Право

Заполнение авансовых платежей по налогу на прибыль — Совет Юриста

Данная статья будет полезна тем налогоплательщикам, которые уплачивают ежеквартальные платежи по итогам квартала плюс ежемесячные авансовые платежи.

Она поможет:

  • рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль;
  • узнать о сроках уплаты авансовых платежей по итогам I квартала;
  • заполнить соответствующие разделы и строки в декларации за I квартал.

Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Пример

Налогооблагаемая прибыль Организации по результатам I квартала составила 1 000 000 руб. В декларации за 9 месяцев за предыдущий период указаны авансовые платежи к уплате в I квартале — 20 000 руб., в том числе:

  • в федеральный бюджет — 3 000 руб.;
  • в региональный бюджет — 17 000 руб.

За I квартал был начислен и перечислен в бюджет торговый сбор в размере 30 000руб.

Необходимо рассчитать авансовые платежи к уплате за I квартал и ежемесячные авансовые платежи на II квартал.

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I квартал и суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I квартал (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверку расчета за I квартал осуществите по формуле:

Заполнение авансовых платежей по налогу на прибыль - Совет Юриста

В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 1 000 000 х 20% = 200 000 руб., в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 190) — 1 000 000 х 3 % = 30 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 1 000 000 х 17 % = 170 000 руб.

Заполнение авансовых платежей по налогу на прибыль - Совет Юриста

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна платить ежемесячно в I квартале, рассчитываются в декларации за 9 месяцев прошлого года. Поэтому в строки 220, 230 вручную введите авансовые платежи из строк 330, 340 декларации за 9 месяцев.

Должно выполняться следующее равенство:

Заполнение авансовых платежей по налогу на прибыль - Совет Юриста

В нашем примере в декларации за 9 месяцев прошлого года сумма начисленных авансовых платежей всего (стр. 320) — 20 000 руб., в т. ч.:

  • федеральный бюджет (стр. 330) — 3 000 руб.;
  • бюджет субъекта РФ (стр. 340) — 17 000 руб.

Заполнение авансовых платежей по налогу на прибыль - Совет Юриста

Следовательно, аналогичные цифры укажите в стр. 210 (220, 230) декларации за I квартал.

Заполнение авансовых платежей по налогу на прибыль - Совет Юриста

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации заполнятся в 1С автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за I квартал данные строки заполняются следующим образом:

  • стр. 265 – сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 30 000 руб.

В 1С в строке 265 Листа 02 декларации автоматически заполняется оборот по Кт 68.13 (вид платежа — Налог начислено/уплачено).

На наш взгляд, это не совсем корректный алгоритм заполнения строки, т. к. не всегда сумма начисленного может совпадать с уплаченным, т.е. с оборотом Дт 68.13 Кт 51.

Поэтому обратите внимание и проверьте заполнение данной строки. В случае необходимости — перезаполните ее вручную.

Еще одна особенность программы: строка 265 не будет автоматически заполняться при наличии кредитового сальдо по счету 68.13 «Торговый сбор» на дату подписания декларации по налогу на прибыль.

Заполнение авансовых платежей по налогу на прибыль - Совет Юриста

  • стр. 266 – в декларации за I квартал не заполняется, т.к. должна указываться сумма торгового сбора, на которую был уменьшен налог в предыдущих кварталах отчетного года.
  • стр. 267 – сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за I квартал в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

Подробнее Особенности уменьшения налога на прибыль на сумму торгового сбора

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшенного налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т.е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 (уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог начислено/уплачено).
  • Кт 68.13 (вид платежа — Налог начислено/уплачено).

Заполнение авансовых платежей по налогу на прибыль - Совет Юриста

В нашем примере стр. 267 равна 30 000 руб.

Заполнение авансовых платежей по налогу на прибыль - Совет Юриста

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь определите, что получилось больше:

  • суммы налога, исчисленные по результатам I квартала (стр. 190, 200);
  • суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в I квартале (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267).

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 270 по формуле:

Заполнение авансовых платежей по налогу на прибыль - Совет Юриста

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 280 по формуле:

Заполнение авансовых платежей по налогу на прибыль - Совет Юриста

В нашем примере стр. 190 (сумма 30 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 3 000руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к доплате:

  • стр. 270 = 30 000 — 3 000 = 27 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 170 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (47 000 = 17 000 + 30 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к доплате:

  • стр. 271 = 170 000 — 17 000 — 30 000 = 123 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290-310)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I квартала рассчитать авансы, подлежащие уплате во II квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).

В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате осуществите по формуле:

Если в результате расчета по стр. 290 (300, 310) получено нулевое или отрицательное значение, то эта строка НЕ заполняется, а во II квартале ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате во II квартале (стр. 290) берется из стр. 180 (200 000 руб.), в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 300) = стр. 190 = 30 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = стр. 200 = 170 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I квартал

Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль в I квартале осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму:

Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1.: PDF

  • в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1.: PDF

  • в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».
  • В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I квартала по федеральному бюджету и бюджету субъекта РФ получилась к доплате.
Читайте также:  Обеспечение исполнения контракта при авансе 100 процентов - Юридическая помощь

Налог, рассчитанный по итогам отчетного периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Исходя из данной нормы, уплатить налог за I квартал, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1. необходимо до 28 апреля.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

  • федеральный бюджет
  • бюджет субъекта РФ

В нашем примере доплату налога на прибыль нужно осуществить до 28 апреля:

  • в федеральный бюджет — 27 000 руб.
  • в субъект РФ — 123 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на II квартал

В Разделе 1 Подраздела 1.2. декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо оплатить во II квартале.

Сумма авансовых платежей на II квартал рассчитана по стр. 300, 310 Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

  • стр. 120-140 — из стр. 300 «в федеральный бюджет»;
  • стр. 220-240 — из стр. 310 «в бюджет субъекта РФ».

Для ежемесячных авансовых платежей внутри отчетного периода установлен срок оплаты — не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Исходя из данной нормы, во II квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:

  • до 28 апреля;
  • до 28 мая;
  • до 28 июня.

Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В нашем примере уплата авансовых платежей во II квартале осуществляется:

  • до 28 апреля:
    • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
    • в субъект РФ — 56 666 руб.
  • до 30 мая:
    • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
    • в субъект РФ — 56 666 руб.
  • до 28 июня:
    • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
    • в субъект РФ — 56 668 руб.

В 2022 году организации имеют право перейти на уплату авансовых платежей по фактической прибыли с любого месяца налогового периода. Для этого следует подать заявление в ИФНС до 20 числа месяца, на который приходится окончание первого отчетного периода уплаты «по факту» (п. 2.2 ст. 286 НК РФ в ред. Закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ).

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежемесячных авансовых платежей

Налогоплательщики на ОСНО по итогам каждого отчетного (налогового) периода по общему правилу обязаны начислять и уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль организаций. Ежемесячные авансовые платежи начисляются и уплачиваются в случае, если за предшествуюшие четыре квартала средняя сумма выручки превысили 15 млн рублей (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате отражается в Разделе 1.2 Декларации. Данные в раздел 1.2 формируются на основании строки 290 листа 02 декларации за текущий период.

Заполнение авансовых платежей по налогу на прибыль - Совет Юриста

Рисунок 1 — Раздел 1.2 декларации по налогу на прибыль

Заполнение данного раздела происходит автоматически по данным декларации.

В зависимости от того, за какой период заполняется отчет, меняется порядок заполнения строк 210-230, 290-310 листа 2 декларации.

Заполнение декларации за 1 квартал

В строку 210 Листа 02 декларации за первый квартал текущего года переносятся данные строки 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предшестующего года (по уровням бюджетов соответственно)

Заполнение авансовых платежей по налогу на прибыль - Совет Юриста

Рисунок 2 — Стр.210 декларации за первый квартал

В строку 290 Листа 02 декларации за первый квартал текущего года переносятся данные строки 180 Листа 02 декларации за 1 Квартал текущего года. года (по уровням бюджетов соответственно). Т.е. сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во втором квартале равна сумме начисленного налога за первый квартал.

Заполнение авансовых платежей по налогу на прибыль - Совет Юриста

Рисунок 3 — Стр.290 декларации за первый квартал

Заполнение декларации за полугодие

В строку 210 Листа 02 декларации за полугодие необходимо перенести сумму строк 180 и 290 Листа 02 декларации за первый квартал отчетного года.

Заполнение авансовых платежей по налогу на прибыль - Совет Юриста

Рисунок 4 — Стр.210 декларации за полугодие

В строку 290 Листа 02 декларации за полугодие необходимо перенести разницу между строкой 180 листа 02 декларации за полугодие строкой 180 листа 2 декларации за первый квартал.

Заполнение авансовых платежей по налогу на прибыль - Совет Юриста

Рисунок 5 — Стр.290 декларации за полугодие

Если полученное значение будет меньше или равно нулю, то в строке 290 ставится прочерк.

Таким образом ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в третьем квартале, составляют разницу между суммой начисленного налога полугодие и суммой начисленного налога за первый квартал.

Заполнение декларации за 9 месяцев

По данным декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев определяется сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 4 квартале текущего года, а так же в первом квартале следующего.

В строку 210 Листа 02 декларации за 9 месяцев включается сумма строк 180 и 290 листа 02 декларации за полугодие.

Заполнение авансовых платежей по налогу на прибыль - Совет Юриста

Рисунок 6 — Стр.210 декларации за 9 месяцев

В строку 290 Листа 02 декларации за 9 месяцев переноситься разница строки 180 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года и строки180 Листа 02 декларации за полугодие отчетного года.

Аналогичным образом заполняется строка же при это заполняется строка 320.

Заполнение авансовых платежей по налогу на прибыль - Совет Юриста

Рисунок 7 — Стр.290 и 320 декларации за 9 месяцев

На основании сумм отраженных в строках 290 и 310 листа 02 декларации будут заполнены строки 120-140, 210-240 титульного листа. Для этого необходимо зажать кнопку «Заполнить по данным декларации»

Заполнение авансовых платежей по налогу на прибыль - Совет Юриста

Рисунок 8 — Раздел 1.2 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев

Заполнение декларации за год

В строке 210 листа 02 декларации за год необходимо отразить строки 180 и 290 листа 02 декларации за 9 месяцев.

Заполнение авансовых платежей по налогу на прибыль - Совет Юриста

Рисунок 9 — Стр.210 годовой декларации

Строка 290 листа 02 в годовой декларации не заполняется, т.к. данные о ежемесячных авансовых платежах, подлежащих уплате отражались в декларации за 9 месяцев.

Уплата квартальных авансов по налогу на прибыль — Контур.НДС+

Заполнение авансовых платежей по налогу на прибыль - Совет Юриста

Разберемся, из-за каких изменений законодательства можно перейти на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль поквартально.

Как должны уплачиваться авансы по налогу на прибыль

  • Система учета платежей авансом по налогу на прибыль полностью зависит от учетной политики предприятия и прописанных в ней правилах, а также от размера выручки.
  • Если выручка организации за год была меньше 60 млн рублей, то компания вносит квартальные авансовые платежи.
  • Если размер выручки превысил 60 млн рублей, то организация уплачивала ежемесячные авансовые платежи.
  • Независимо от величины дохода, согласно статье НК РФ №286 п.3, авансовые платежи должны вноситься поквартально:
  • иностранными организациями
  • предприятиями, не получающими доходы от коммерческой деятельности
  • автономными предприятиями
  • учреждениями на бюджетной основе, кроме театров, концертных залов, музеев и библиотек
  • представители сторон совместной деятельности, а также соглашения о разделе продукции (выплачивается от суммы налога с доходов)
  • организациями, которые передали имущество на доверительное управление

Как учитывать квартальные авансовых платежей

По установленному правилу для уплаты квартальных авансовых платежей, при формировании декларации по налогу на прибыль должны учитываться четыре квартала по порядку, которые предшествовали тому периоду, в котором происходит подача данных в налоговую. Получается, что текущий квартал не учитывается в налоговой отчетности.

Уплата квартальных авансов по налогу на прибыль в 2020 году

Начиная с 22 апреля 2020 года в силу вступил Федеральный закон № 121-ФЗ, который внес небольшие изменения в правила уплаты авансовых платежей за налоговый период 2020 года. Увеличен лимит дохода, при котором можно выплачивать только квартальные платежи, теперь он составляет 25 млн рублей, вместо 15 млн рублей за квартал.

Читайте также:  Отражение в учете авансовых платежей по налогу на прибыль - Юридическая помощь

Таким образом:

  • организации, у которых за II, III, IV кварталы 2019 года и I квартал 2020 года доходы от реализации не превысят в среднем 25 млн рублей ни за один из кварталов, переходят на уплату только квартальных авансов платежей, а при составлении декларации на I квартал 2020 года не надо начислять ежемесячные авансы на II квартал 2020 года
  • организации, у которых за III, IV кварталы 2019 года и I, II кварталы 2020 года доходы от реализации не превысят в среднем 25 млн рублей за квартал, переходят на уплату только квартальных авансов платежей по итогам полугодия 2020 года
  • организации, у которых за IV квартал 2019 года и I, II, III кварталы 2020 года доходы от реализации не превысят в среднем 25 млн рублей за квартал, переходят на уплату только квартальных авансов платежей по итогам 9 месяцев 2020 года

В случае если организация уже подала декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2020 года, и доходы этого периоды не превысили 25 млн рублей, разрешено подать корректировочную декларацию. В таком случае, ежемесячные авансовые платежи на II квартал 2020 года из уточненной декларации нужно исключить (в подразделе 1.2 Раздела 1 уточненной налоговой декларации указать нули).

«Как рассчитывать НДС с авансов, если ставка НДС 10%?»

Как рассчитать налог на прибыль 2023: пошаговая инструкция с примером, таблица ставок

Налог на прибыль уплачивают только организации. Его считают с положительной разницы между доходами и расходами. Если доходы превышают расходы, нужно уплатить налог на прибыль, а если компания получила убыток, то и облагать налогом нечего.

https://www.youtube.com/watch?v=fOMkmaOnjCo\u0026pp=ygV40JfQsNC_0L7Qu9C90LXQvdC40LUg0LDQstCw0L3RgdC-0LLRi9GFINC_0LvQsNGC0LXQttC10Lkg0L_QviDQvdCw0LvQvtCz0YMg0L3QsCDQv9GA0LjQsdGL0LvRjCAtINCh0L7QstC10YIg0K7RgNC40YHRgtCw

Налог на прибыль должны платить:

Налогоплательщики — в ст.

 246 НК РФ

  • российские компании на общей системе налогообложения — ОСН;
  • иностранные компании, которые работают через представительства или получают прибыль от источников в России, например дивиденды.

Освобождаются от налога на прибыль участники проекта «Сколково» и других инновационных научно-технологических проектов, которые работают в этом статусе 10 лет и более.

Формула расчета налога на прибыль такая:

Рассмотрим дальше подробно, какими бывают ставки и как определить налоговую базу.

Стандартная ставка налога на прибыль — 20%. Из них 3% идут в федеральный бюджет, 17% — в региональный. В зависимости от дохода и вида деятельности компании ставки могут быть иными.

Налоговые ставки — в ст. 284 НК РФ

Когда применяются пониженные ставки налога на прибыль

Если компания одновременно участник инновационных проектов и ИТ-компания, она выбирает сама, какую льготу будет применять.

Если ИТ-компания одновременно разрабатывает ПО и электронные изделия, то основания для льгот нужно считать отдельно:

  • они предусмотрены разными нормами налогового кодекса;
  • для каждой из льгот в расчет включаются разные доходы.

Компания, у которой доля доходов от разработки ПО и разработки электронных изделий по отдельности меньше 70%, а в сумме — больше, не сможет применять льготы.

Иногда даже при одинаковой ставке базу приходится считать отдельно. Например, в расчете финансового результата от операции с ценными бумагами участвуют только доходы и расходы по ним, больше никакие.

Субъекты РФ законами могут понизить ставку налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, но только для отдельных категорий налогоплательщиков. Узнать эти ставки можно в региональном законодательстве.

  • среднесписочная численность инвалидов за предыдущий год минимум 50% от всей среднесписочной численности сотрудников;
  • доля расходов на оплату труда инвалидов в фонде оплаты труда за прошлый год минимум 25%.

Это значит, что в Свердловской области 13,5% идет в региональный бюджет, а 3% — в федеральный. Общая ставка налога на прибыль для компании — 16,5%.

До 2025 года региональные власти могут сохранять пониженные ставки, установленные до 3 сентября 2018 года, или повысить их до 17%. Затем действие пониженных ставок заканчивается — до новых изменений в главе 25 НК РФ.

Если компания применяет сразу несколько ставок налога на прибыль, налоговая база считается отдельно для каждой ставки. Если налоговая база отрицательная или равна нулю, платить налог на прибыль не нужно.

К доходам от реализации относится выручка от продажи:

  • товаров своего производства, работ или услуг;
  • ранее купленных товаров, в том числе земельных участков, материалов;

К внереализационным доходам относятся, например, дивиденды, штрафы и пени за нарушение контрагентами условий договоров, возмещение компании убытка или ущерба, проценты по выданным займам.

ст. 250 НК РФ

С некоторых доходов налог не платят. Например, с полученного аванса, задатка, залога, вклада в уставный капитал компании или с полученного кредита.

ст. 251 НК РФ

Учитывать доходы нужно на дату отгрузки: например, цену проданного считать доходом, только когда отпустили товар по накладной, закончили работу и подписали акт. А вот когда поступила оплата от контрагента — в большинстве случаев значения не имеет.

Расходы. Это обоснованные и документально подтвержденные затраты компании, без которых бизнесу не обойтись.

ст. 252 НК РФ

Компания оплачивает сотруднику поездки на такси в офис. Просто так включить стоимость поездок в расходы не получится. Придется доказать налоговой, что поездки на такси сотруднику необходимы: например, офис находится вдали от остановок общественного транспорта. Расходы на такси сотрудник должен подтвердить: чеками, выписками из онлайн-банка.

Компания должна сама оценить, подтверждает или нет документ понесенные расходы и их размер. Главное, чтобы из документов можно было сделать вывод, что расходы были. Это могут быть накладные, акты, чеки.

https://www.youtube.com/watch?v=fOMkmaOnjCo\u0026pp=YAHIAQE%3D

Все расходы, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, делятся на две группы:

  1. Расходы, связанные с производством и реализацией.
  2. Внереализационные расходы.

К расходам, связанным с производством и реализацией, относят затраты на производство, хранение и доставку товаров, выполнение работ или оказание услуг, а также расходы, связанные с приобретением и продажей покупных товаров.

п. 1. ст. 253 НК РФ

Производственные организации делят расходы:

  • на прямые — связаны с производством или продажей продукции, например затраты на покупку сырья и материалов, зарплата рабочих, амортизация оборудования;
  • и косвенные — не связаны с производством или продажей продукции, например канцелярия, зарплата офисных сотрудников, мобильная связь.

Торговые компании тоже делят расходы на прямые и косвенные. К прямым расходам относят:

ст. 320 НК РФ

  • транспортные расходы по доставке покупных товаров до склада налогоплательщика, если такие расходы не включены в стоимость товаров.

Все остальные расходы относят к косвенным и сразу списывают при расчете налога на прибыль. Например, это могут быть ввозные таможенные пошлины и сборы, которые не включены в стоимость самих товаров, или затраты на предпродажную подготовку.

Некоторые расходы учитываются при расчете налога на прибыль только в пределах норм. К нормируемым расходам относят, например, расходы на некоторые виды рекламы, представительские расходы, расходы на ДМС сотрудников.

Внереализационные расходы — это затраты, не связанные с производством и продажей продукции. Например, проценты по кредитам, расходы на обязательное и добровольное страхование.

ст. 265 НК РФ

Есть расходы, которые ни при каких обстоятельствах не уменьшают доходы организации. Например, это возмещение ущерба государству, налоговые пени, штрафы, материальная помощь работникам.

ст. 270 НК РФ

Как и в доходах, учет расходов не зависит от их оплаты. Важна только дата, когда расходы возникли по документам, например, оказана услуга по договору. При учете расходов есть еще много нюансов, но на них тут не будем подробно останавливаться.

  1. Налоговую базу за счет убытков можно уменьшить максимум на 50%.
  2. Если убытки были получены в нескольких годах, переносить их нужно строго в календарной очередности.

Рассмотрим сразу на примере. Компания «Альфа» работала так:

  • в 2021 году получила убыток 300 000 ₽;
  • в 2022 году — убыток 650 000 ₽;
  • в 2023 году — прибыль 1 000 000 ₽.

У Альфы были убытки, поэтому она может уменьшить налоговую базу, но максимум на 50%. Общая накопленная сумма убытка — 950 000 ₽.

  • Максимальное уменьшение налоговой базы в 2023 году: 1 000 000 × 50% = 500 000 ₽.
  • Налоговая база за 2023 год: 1 000 000 ₽ − 500 000 ₽ = 500 000 ₽.
  • Остаток убытка: 950 000 ₽ − 500 000 ₽ = 450 000 ₽.

Эти 450 000 ₽ можно будет учесть при расчете налога за 2024 год, если по его итогам компания получит прибыль. Ограничений по сроку переноса нет: можно переносить до тех пор, пока не произойдет полное списание суммы убытка.

Ежемесячные авансовые платежи нужно вносить до 28-го числа каждого месяца.

Ежеквартальные авансовые платежи перечисляют в такие сроки:

  • до 28 апреля — авансовый платеж за первый квартал;
  • до 28 июля — за полугодие;
  • до 28 октября — за девять месяцев;

Налог на прибыль за год нужно заплатить до 28 марта следующего года.

Авансовые платежи и налог к уплате считаются нарастающим итогом с начала года — за вычетом ранее исчисленных платежей.

Частота перечисления авансов зависит от того, какую схему уплаты выбрал налогоплательщик. Есть три варианта:

  1. Перечислять аванс каждый месяц. Рассчитывать его на основе прибыли, полученной в предыдущем квартале. По итогам каждого квартала доплачивать недостающий налог.
  2. Перечислять аванс каждый месяц. Рассчитывать его на основе прибыли, полученной с начала года.
  3. Перечислять аванс раз в квартал. Рассчитывать его на основе прибыли, полученной с начала года.
Читайте также:  Договор купли продажи с задатком - Совет Юриста

Способ уплаты авансовых платежей зависит от дохода за предыдущий год, а еще от того, к какой категории налогоплательщиков относится компания.

Ежемесячные авансовые платежи перечисляют компании, у которых выручка за предыдущие четыре квартала превысила 60 млн рублей.

Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли могут платить любые компании, от доходов за прошлый год ничего не зависит. Но тогда декларацию придется сдавать ежемесячно, а это может быть неудобно. Чтобы перейти на этот порядок со следующего года, нужно уведомить налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.

Квартальные авансовые платежи платят только те компании, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила 60 млн рублей.

Как определить сумму налога на прибыль:

Шаг 1. Рассчитать налоговую базу по формуле нарастающим итогом с начала года и до его окончания

Шаг 2. Умножить налоговую базу на ставку налога.

Покажем на примере, как рассчитать налог на прибыль организации по итогам года.

Отчетный период для налога на прибыль у ООО «Альфа» — квартал. Региональная ставка по налогу на прибыль 17%, федеральная — 3%.

Налогооблагаемая прибыль ООО «Альфа» по итогам года — 1 700 000 ₽. Авансовый платеж за девять месяцев — 120 000 ₽, ежемесячные авансовые платежи за четвертый квартал — по 20 000 ₽ в месяц.

Расчет авансовых платежей и налога на прибыль к уплате

Таким образом, расчет налога на прибыль в примере показал, что всего «Альфа» перечислит 160 000 ₽ налога по итогам года.

Годовую декларацию по налогу на прибыль за 2022 год нужно подать в налоговую до 27 марта 2023 года включительно, так как 25 марта — суббота. Декларацию по налогу на прибыль за 2023 — до 25 марта 2024 года включительно.

Сдавать декларацию надо, даже если налог к уплате равен нулю или компания вовсе не вела деятельность в отчетном или налоговом периоде.

Когда подавать декларацию по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль сдают в налоговую по месту нахождения компании. Если у компании есть обособленные подразделения, декларацию подают по месту нахождения головного отделения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

  • на бумаге — через представителя компании или по почте;
  • электронно — через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой службы или через сервис электронного документооборота.

На бумаге декларацию могут сдать только такие компании:

  • со среднесписочной численностью сотрудников за предшествующий год менее 100 человек;
  • новые компании, у которых численность сотрудников до 100 человек.

Если вместо обязательной электронной декларации сдать бумажную, можно получить штраф — 200 ₽.

Нужно ли подавать уведомление о сумме исчисленного налога на прибыль?

С января 2023 года произошло много изменений в сдаче отчетности и уплате налогов. В них легко запутаться, поэтому специалисты линии консультаций «1С‑Рарус» приходят на помощь! Мы расскажем, нужно ли все-таки подавать уведомление о сумме исчисленного налога на прибыль.

С начала 2023 года для всех организаций был создан единый налоговый счет. Теперь большинство налогов, страховых взносов и сборов должны оплачиваться единым налоговым платежом.

Обратите внимание: сформировать отчетные документы можно в программном продукте «1С:Бухгалтерия».

Для верного отражения суммы налогов в совокупной обязанности на ЕНС организации должны предоставить в инспекцию уведомление об исчисленных налогах, авансовых платежах, сборах, страховых взносах.

Обратите внимание: организация должна предоставлять в ИФНС уведомление только в том случае, если налоги необходимо уплатить до представления декларации или расчета. Если же налоги платятся после предоставления декларации, то составлять дополнительное уведомление не нужно.

Когда платить авансовые платежи?

Организации, которые платят налог на прибыль, должны уплатить авансовые платежи не позднее 28–го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Когда представлять декларацию по налогу на прибыль?

С 1 января 2023 года были изменены сроки представления налоговой декларации. Организации должны представить ее не позднее 25 календарных дней со дня окончания этого отчетного периода.

Нужно ли подавать уведомление о сумме исчисленного авансового платежа по налогу на прибыль?

  • Поскольку уплата авансовых платежей осуществляется после представления отчетности, то ИФНС может верно отразить начисления по налогу на ЕНС до момента его уплаты.
  • Таким образом, подавать уведомление о сумме исчисленного авансового платежа по налогу на прибыль не нужно.
  • Обратите внимание: такое правило действует для всех организаций, уплачивающих налоги на прибыль.

Резюмируя

  • Организациям не нужно представлять уведомление о сумме исчисленного авансового платежа по налогу на прибыль.
  • Организации должны представить декларацию по налогу на прибыль не позднее 25 календарных дней со дня окончания этого отчетного периода.
  • Уплатить авансовые платежи нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропускать новые выпуски.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль? | Ваш Консультант

Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:

  • приложение №1 к листу 02;
  • приложение №2 к листу 02;
  • лист 02;
  • подраздел 1.1 разд. 1;
  • подраздел 1.2 разд. 1;
  • титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за полугодие вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.

Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:

  • приложение №1 к листу 02;
  • приложение №2 к листу 02;
  • лист 02;
  • подраздел 1.1 разд. 1;
  • титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за полугодие не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев?

Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за 9 месяцев заполняйте в такой последовательности:

  • приложение №1 к листу 02;
  • приложение №2 к листу 02;
  • лист 02;
  • подраздел 1.1 разд. 1;
  • подраздел 1.2 разд. 1;
  • титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за 9 месяцев вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.

Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за 9 месяцев заполняйте в такой последовательности:

  • приложение №1 к листу 02;
  • приложение №2 к листу 02;
  • лист 02;
  • подраздел 1.1 разд. 1;
  • титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за 9 месяцев не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.

Как заполнить годовую декларацию по налогу на прибыль?

Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за год заполняйте в такой последовательности:

  • приложение №1 к листу 02;
  • приложение №2 к листу 02;
  • лист 02;
  • подраздел 1.1 разд. 1;
  • титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в годовую декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться, в том числе приложение №4 к листу 02, листы 07, 08, 09.

В годовую декларацию не включается подраздел 1.2 разд. 1.

Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за год вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей.

Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за год заполняйте в такой последовательности:

  • приложение №1 к листу 02;
  • приложение №2 к листу 02;
  • лист 02;
  • подраздел 1.1 разд. 1;
  • титульный лист.
  • Остальные подразделы, листы и приложения включать в годовую декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться, в том числе приложение №4 к листу 02, листы 07, 08, 09.
  • Я подготовила для вас образцы заполнения декларации по налогу на прибыль, которые я нашла в системе «КонсультантПлюс». Переходите по ссылкам, будет интересно:
  • Если у вас есть предложения и темы, которые хотелось бы обсудить в нашем блоге – оставляйте комментарии.
Adblock
detector