Судебная практика

Коды видов операций кво

КВО 15 используется при составлении (получении) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав, и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору).При отражении комиссионером (агентом) операций по реализации собственных товаров в книге продаж записи по счету-фактуре с КВО 15 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП покупателя, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС и без НДС, сумма НДС.

Справочно: при указании в книге продаж комиссионером (агентом) (в части операций по реализации собственных товаров) записи с КВО 15, в книге покупок покупателя, а также в книге продаж комитента (принципала) отражается корреспондирующая запись с КВО 01. При указании в части 1 журнала комиссионером (агентом) записи с КВО 15, в части 2 журнала также указывается корреспондирующая запись с КВО 15.

Пример 1: ОАО «Ромашка» (ИНН/КПП 5522*****/552201001) реализует 20 компьютеров в адрес ООО «Альстрамерия» (ИНН/КПП 7706******/77********) и выставляет счет-фактуру № 365 от 23.07.2016 г. на общую сумму 590 000,00 рублей, в т.ч. НДС — 90 000,00 рублей, из них 7 компьютеров принадлежат на праве собственности ОАО «Ромашка» на сумму 236 000,00 рублей, в т.ч. НДС — 36 000,00 рублей, а 13 компьютеров принадлежат комитенту ООО «Ирис» (ИНН/КПП 50********/50******) на сумму 354 000,00 рублей, в т.ч. НДС — 54 000,00 рублей, которые ОАО «Ромашка» реализует по договору комиссии, заключенному с ООО «Ирис».

Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж продавца-посредника (ООО «Ромашка»)

Книга продажПродавец __ ООО «Ромашка»___________________Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-продавца 5522*****/552201001___

Продажа за период с 01.07.2016 г._ по __30.09.2016 г.

__

N п/п Код видов операции Номер и дата счета-фактуры продавца Номер и дата исправления счета-фактуры продавца Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца Наименование покупателя ИНН/КПП покупателя Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) Номер и дата документа, подтверждающего оплату Наименование и код валюты Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках
наименование посредника ИНН/ КПП посредника в валюте счета-фактуры в рублях и копейках 18 процентов 10 процентов 0 процентов 18 процентов 10 процентов
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13а 13б 14 15 16 17 18 19
01 15 365 от 23.07.2016 ООО «Альстрамерия» 7706******/77******** 590 000,00 200 000,00 36 000,00
Всего 200 000,00 36 000,00

Отражение записи по счету-фактуре в журналах посредника (ООО «Ромашка»)

Часть 1.

Выставленные счета-фактуры

N п/п Дата выставления Код видов операции Номер и дата счета-фактуры Номер и дата исправления счета-фактуры Номер и дата корректировочного счета-фактуры Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры Наименование покупателя ИНН/ КПП покупателя Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), застройщиком или техническим заказчиком Наименование и код валюты Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре — всего В том числе сумма НДС по счету-фактуре Разница стоимости с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре Разница НДС по корректировочному счету-фактуре
наименование продавца (из графы 8 части 2) ИНН/КПП продавца (из графы 9 части 2) номер и дата счета-фактуры, полученного от продавца (из графы 4 части 2) уменьшение увеличение уменьшение увеличение
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
1 15 365 от 23.07.2016 ООО «Альстрамерия» 7706******/77******** ООО «Ирис» 50********/50******** 1112 от 23.07.2016 590 000,00 54 000,00

Часть 2. Полученные счета-фактуры

N п/п Дата получения Код видов операции Номер и дата счета-фактуры Номер и дата исправления счета-фактуры Номер и дата корректировочного счета-фактуры Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры Наименование продавца ИНН/ КПП продавца Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом) Наименование и код валюты Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре — всего В том числе сумма НДС по счету-фактуре Разница стоимости с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре Разница НДС по корректировочному счету-фактуре
наименование субкомиссионера (субагента) ИНН/КПП субкомиссионера (субагента) код видов сделки уменьшение увеличение уменьшение увеличение
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
1 15 1112 от 23.07.2016 ООО «Ирис» 50********/50******** 2 354 000,00 54 000,00

Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж продавца-комитента (ООО «Ирис»)

Книга продажПродавец __ ООО «Ирис»________________Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-продавца 50********/50********___

Продажа за период с 01.07.2016 г._ по __30.09.2016 г._

_

N п/п Код видов операции Номер и дата счета-фактуры продавца Номер и дата исправления счета-фактуры продавца Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца Наименование покупателя ИНН/КПП покупателя Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) Номер и дата документа, подтверждающего оплату Наименование и код валюты Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках
наименование посредника ИНН/ КПП посредника в валюте счета-фактуры в рублях и копейках 18 процентов 10 процентов 0 процентов 18 процентов 10 процентов
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13а 13б 14 15 16 17 18 19
01 01 1112 от 23.07.2016 ООО «Альстрамерия» 7706******/77******** ОАО «Ромашка» 5522*****/552201001 354 000,00 300 000,00 54 000,00
Всего 300 000,00 54 000,00

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок покупателя

Книга покупок

Покупатель _ООО «Альстрамерия» _________

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-покупателя 7706******/77*******___

Покупка за период с 01.07.2016 г._ по __30.09.2016 г.__

N п/п Код видов операции Номер и дата счета-фактуры продавца Номер и дата исправления счета-фактуры продавца Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав Наименование продавца ИНН/КПП продавца Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) Номер таможенной декларации Наименование и код валюты Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
наименование посредника ИНН/КПП посредника
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
1 01 365 от 23.07.2016 23.07.2016 ОАО «Ромашка» 5522*****/552201001 590 000,00 90 000,00
Всего

Пример 2: ОАО «Ромашка» (ИНН/КПП 5522*****/552201001) приобрело услуги по перевозке товаров у ООО «Ирис» (ИНН/КПП 50********/50******) на общую сумму 1 180 000,00 рублей, в т.ч. НДС — 180 000,00 рублей, указанную в счете-фактуре № 1002 от 20.07.2016 г.

При этом, часть из перевозимых товаров являются собственностью ОАО «Ромашка», услуги по перевозке которых составили 472 000,00 рублей, в т.ч. НДС — 72 000,00 рублей.

Стоимость услуг по перевозке товаров, принадлежащих комитенту ООО «Альстрамерия» (ИНН/КПП 7706******/77********), составляет 708 000,00 рублей, в т.ч. НДС 108 000,00 рублей.

Справочно: при указании в книге покупок комиссионером (агентом) (в части операций по приобретению собственных услуг ) записи с КВО 15, в книге продаж продавца, а также в книге покупок комитента (принципала) отражается корреспондирующая запись с КВО 01. При указании в части 2 журнала комиссионером (агентом) записи с КВО 15, в части 1 журнала также указывается корреспондирующая запись с КВО 15.

Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж продавца (ООО «Ирис»)Книга продажПродавец __ ООО «Ирис»___________________Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-продавца 50********/50********___

Продажа за период с 01.07.2016 г._ по __30.09.2016 г.__

N п/п Код видов операции Номер и дата счета-фактуры продавца Номер и дата исправления счета-фактуры продавца Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца Наименование покупателя ИНН/КПП покупателя Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) Номер и дата документа, подтверждающего оплату Наименование и код валюты Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках
наименование посредника ИНН/ КПП посредника в валюте счета-фактуры в рублях и копейках 18 процентов 10 процентов 0 процентов 18 процентов 10 процентов
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13а 13б 14 15 16 17 18 19
01 01 1002 от 20.07.2016 ОАО «Ромашка» 5522*****/552201001 1 180 000,00 1 000 000,00 180 000,00
Всего 1 000 000,00 180 000,00
Читайте также:  Наследование долгов нужно ли выплачивать задолженность по наследству

Отражение записи по счету-фактуре в журналах посредника (ООО «Ромашка»)

Код вида операции в строительстве

С I квартала 2018 года введены новые КВО (коды с 33 по 44), часть которых касается операций, связанных с реализацией сырых шкур и лома. Чтобы вам было проще разобраться, какой код в какой хозяйственной ситуации применять, мы свели все коды в таблицу и добавили комментарии.

Перейти к нужным группам кодов можно сразу из меню — они сгруппированы по порядку:

Перечень кодов видов операций (КВО): 01–14

Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая:

  • операции, перечисленные в пп. 2 и 3 п. 1 ст. 146, 162, в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, в п. 3 ст. 170 НК РФ;
  • операции, облагаемые по налоговой ставке 0 %;
  • операции по договорам комиссии и агентским договорам, которые предусматривают реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции;
  • операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получению продавцом от указанного лица товаров (кроме операций, перечисленных по кодам 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27);
  • составление или получение единого корректировочного счета-фактуры

Применяется вместо исключенных КВО 03, 04 (кроме операций, для которых установлен КВО 15), 07, 08, 09, 11 (кроме операций, для которых установлен КВО 14)

Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции по договорам комиссии и агентским договорам, которые предусматривают реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав:

  • от имени комиссионера (агента);
  • на основе договоров транспортной экспедиции (за исключением операций, перечисленных по кодам 06, 28)
  • Применяется вместо исключенных КВО 05, 12. Встречная запись о счете-фактуре у контрагента должна быть также с КВО 02
  • Об использовании в операциях см. Сделки с предоплатой
  • Операции, которые совершают налоговые агенты, перечисленные в ст. 161 НК РФ, в том числе операции по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе:
  • договоров поручения;
  • договоров комиссии;
  • агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком (за исключением операций, указанных в п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ)
  1. Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 06
  2. Об использовании в операциях см. Вычет налогового агента
  3. Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе
  4. Контрагент не должен вносить запись о встречном счете-фактуре в свою книгу покупок
  5. ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
  6. Выполнение подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами;
  7. передача указанными лицами (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)
  8. Встречная запись о счете-фактуре у контрагента должна быть с КВО 13

Передача имущественных прав, перечисленных в п. 1–4 ст. 155 НК РФ

https://www.youtube.com/watch?v=6ADmjenXc48\u0026pp=ygUr0JrQvtC00Ysg0LLQuNC00L7QsiDQvtC_0LXRgNCw0YbQuNC5INC60LLQvg%3D%3D

Применяется вместо исключенного КВО 11 (кроме операций, для которых установлен КВО 01)

ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

А вы правильно указываете коды видов операций? Зарегистрируйтесь бесплатно и проверьте.

Перечень кодов видов операций (КВО): 15–20

№ п/п Наименование вида операции Применимость в разделе декларации Комментарий 8, 8.1 9, 9.1 10 11

Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени.

В счете-фактуре дана информация о собственных товарах (работах, услугах) и имущественных правах, а также информация о товарах (работах, услугах) и имущественных правах, которые реализуются (приобретаются) по договору комиссии (агентскому договору)

Получение продавцом товаров, возвращенных покупателями — неплательщикам НДС плательщиками, освобожденными от исчисления и уплаты НДС, включая случаи частичного возврата товаров указанными лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, предусмотренном в абзаце втором п. 5 ст. 171 НК РФ, за исключением операций, перечисленных по коду 17

  • Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 01 или 26
  • ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
  • Об использовании в операциях см. Возврат товаров продавцу

Получение продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абзаце втором п. 5 ст. 171 НК РФ

  1. Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 26
  2. ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
  3. Об использовании в операциях см. Возврат товаров продавцу
  4. Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) и переданных имущественных прав (в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав)
  5. Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 01
  6. Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза
  7. ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
  8. Об использовании в операциях см. Операции, связанные с импортом
  9. Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории
  10. ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
  11. Об использовании в операциях см. Операции, связанные с импортом

Сдавайте декларацию по НДС через Контур.Экстерн. При загрузке файла система проверит его на форматные ошибки и ошибки в расчетах и отследит, чтобы суммы из приложений соответствовали суммам в декларации.

Отчитываетесь через другую систему? Подключайтесь к Экстерну со скидкой 50% (действует не во всех регионах).

Перечень кодов видов операций (КВО): 21–26

№ п/п Наименование вида операции Применимость в разделе декларации Комментарий 8, 8.1 9, 9.1 10 11

Операции по восстановлению сумм налога, указанные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170 (за исключением пп. 1 и 4 п. 3 ст. 170), ст. 171.1 НК РФ, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 % по НДС

  • Встречная запись о счете-фактуре может быть с КВО 01, 02, 13, 25
  • ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
  • Об использовании в операциях см. Сделки с предоплатой

Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце втором п. 5 ст. 171, а также операции, перечисленные в п. 6 ст. 172 НК РФ

  1. Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 02
  2. ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
  3. Об использовании в операциях см. Сделки с предоплатой

Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 НК РФ

https://www.youtube.com/watch?v=6ADmjenXc48\u0026pp=YAHIAQE%3D

ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем вторым п. 9 ст. 165 и п. 10 ст. 171 НК РФ

Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 01

ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога на добавленную стоимость, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 %, а также в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 172 НК РФ

  • Встречная запись о счете-фактуре может быть с КВО 01, 21
  • ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
  • Составление счетов-фактур, первичных учетных документов и иных документов, которые содержат суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), когда продавец реализует товары (работы, услуги), имущественные права неплательщикам НДС плательщикам, освобожденным от исчисления и уплаты НДС. Код также используется:
  • в случае изменения стоимости отгруженных указанным лицам товаров (работ, услуг, имущественных прав);
  • при получении от указанных лиц оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • при регистрации указанных документов в книге покупок в случаях, предусмотренных п. 6 и 10 ст. 172 НК РФ
  1. Встречная запись о счете-фактуре может быть с КВО 16, 17, 22
  2. ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
  3. Об использовании в операциях см. Возврат товаров продавцу
Читайте также:  Кого мобилизуют в первую очередь в россии

Вы-то указали КВО правильно, а ваш контрагент? Проверьте в сервисе НДС+, чтобы у ФНС не возникло вопросов.

Перечень кодов видов операций (КВО): 27–32

№ п/п Наименование вида операции Применимость в разделе декларации Комментарий 8, 8.1 9, 9.1 10 11

Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном п. 3.

1 ст. 169 НК РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком

Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 НК РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком

Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав и предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 НК РФ

https://www.youtube.com/watch?v=6ADmjenXc48\u0026pp=YAHIAQE%3D

ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абзацем первым пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ

https://www.youtube.com/watch?v=6ADmjenXc48\u0026pp=YAHIAQE%3D

ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абзацем вторым пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ

https://www.youtube.com/watch?v=6ADmjenXc48\u0026pp=YAHIAQE%3D

ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

Принятие к вычету сумм НДС, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных п. 14 ст. 171 НК РФ

https://www.youtube.com/watch?v=6ADmjenXc48\u0026pp=YAHIAQE%3D

ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

Перечень кодов видов операций (КВО): 33–38

№ п/п Наименование вида операции Применимость в разделе декларации Комментарий 8, 8.1 9, 9.1 10 11
  • Регистрация счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), выставленных при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома) от налогового агента
  • ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
  • КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно
  • Регистрация счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), выставленных (полученных) комиссионером (агентом) при отгрузке сырых шкур и лома налоговому агенту, а также при увеличении стоимости отгрузок
  • ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
  • КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно
  • Оформление документа (чека) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации организацией розничной торговли товаров физическому лицу — гражданину иностранного государства;
  • регистрация указанного документа (чека) в книге продаж
  • ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
  • КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

Вычеты сумм НДС, исчисленных налогоплательщиками — организациями розничной торговли в случаях, предусмотренных п. 4.1 ст. 171 НК РФ

https://www.youtube.com/watch?v=6ADmjenXc48\u0026pp=YAHIAQE%3D

ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

https://www.youtube.com/watch?v=0O9YIQppTvI\u0026pp=ygUr0JrQvtC00Ysg0LLQuNC00L7QsiDQvtC_0LXRgNCw0YbQuNC5INC60LLQvg%3D%3D

КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

Реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 % в соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ

https://www.youtube.com/watch?v=6ADmjenXc48\u0026pp=YAHIAQE%3D

ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

https://www.youtube.com/watch?v=0O9YIQppTvI\u0026pp=ygUr0JrQvtC00Ysg0LLQuNC00L7QsiDQvtC_0LXRgNCw0YbQuNC5INC60LLQvg%3D%3D

КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 % в соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ

Перечень кодов видов операций (КВО): 39–45

№ п/п Наименование вида операции Применимость в разделе декларации Комментарий 8, 8.1 9, 9.1 10 11

Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 10 % в соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ

https://www.youtube.com/watch?v=6ADmjenXc48\u0026pp=YAHIAQE%3D

ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

https://www.youtube.com/watch?v=0O9YIQppTvI\u0026pp=ygUr0JrQvtC00Ysg0LLQuNC00L7QsiDQvtC_0LXRgNCw0YbQuNC5INC60LLQvg%3D%3D

КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

Реализация работ (услуг), предусмотренных пп. 2.1–2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ, в отношении сырьевых (несырьевых) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 % в соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ

Исчисление налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, налога с оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома);

  1. применение налоговыми агентами вычетов сумм НДС, исчисленных при перечислении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома)
  2. ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен
  3. КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

Исчисление налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, налога с отгрузки сырых шкур (лома), а также в случае увеличения стоимости отгрузок;

применение налоговыми агентами вычетов сумм НДС, исчисленных при отгрузке сырых шкур (лома), а также в случае увеличения стоимости отгрузок

Применение налоговыми агентами вычетов сумм НДС, исчисленных с оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома);

восстановление налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, НДС в случае перечисления оплаты (частичной оплаты)

Восстановление налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, НДС в случае уменьшения стоимости отгрузок;

применение налоговыми агентами вычетов сумм НДС в случае уменьшения стоимости отгрузок

Применение вычетов при приобретении у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах, услуг в электронной форме в соответствии с п. 2.1. ст. 171 НК РФ

Рекомендуется к использованию письмом ФНС России от 14.05.2019 № СД-4-3/8916@

КВО введен с I квартала 2019 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Источник

№ п/п Наименование вида операции Применимость в разделе декларации Комментарий 8, 8.1 9, 9.1 10 11

Вам также может понравиться

Что означает код 26 в книге продаж?

КВО 26 используется при составлении продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости …

Что означает код 21 в книге продаж?

Сначала ответим на вопрос: код 21 в книге продаж по НДС, что это? Этот шифр обозначает операции по восстановлению налога, до этого принятого к вычету. Все доступные для налогоплательщиков коды собраны в дополнении к приказу ФНС от 14.03.2016г. № ММВ-7-3/136@.

Что означает код вида операции 01 в книге продаж?

Наиболее распространенный код вида операции в книге продаж – «01». Он используется для обозначения действий по продаже товара, оказанию услуг или выполнению заказных работ, по передаче имущественных прав третьим лицам на платной основе.

Какой код вида операции ставить в книге продаж?

Код вида операции 01 в книге продаж

https://www.youtube.com/watch?v=0O9YIQppTvI\u0026pp=YAHIAQE%3D

Это основной код вида операции в книге продаж, который указывается при продаже товаров (работ, услуг), имущественных прав, в т. ч. через посредников.

Какой код вида операции ставить при отгрузке товаров?

При составлении продавцом корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости отгруженных им ранее товаров (работ, услуг) нужно указать код операции 18 в книге покупок. Такое возможно в случае последующего уточнения цен (тарифов) или уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг).

Читайте также:  Как погасить долг что делать

Что такое код 26?

Книга продаж: код вида операции 26

Приказом ФНС № ММВ-7-3/136@ список КВО обновился и с 01.07.2016 года этим кодом в книге продаж шифруют реализацию ТМЦ/работ/услуг/ имущественных прав: лицам – неплательщикам НДС (частным гражданам); компаниям и бизнесменам, освобожденным от НДС.

Что означает код 18 в книге продаж?

Корректировка реализации (код 18)

Основанием для отражения в книге продаж записи с кодом вида операции 18 является корректировочный счет-фактура, выставляемый продавцом покупателю при уменьшении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).

Какой код в книге продаж при возврате товара поставщику?

В книге покупок производится запись с кодом операции 17 — на основании Приложения к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@. Код вида операции 17 — «Получение продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абз. 2 п.

Что такое кво 18?

КВО 18 используется при составлении или получении корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг) …

Что такое код 15?

КВО 15 используется при составлении (получении) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав, и данные в отношении товаров (работ, услуг), …

Что такое код ндс?

Коды видов операций по НДС используют для более легкого ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, и при работе с книгой покупок и книгой продаж.

Что такое кво в бухгалтерии?

Перечень кодов видов операций (КВО): 01–14. Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая: операции, перечисленные в пп. 2 и 3 п.

Что входит в книгу покупок?

Книга покупок предназначена для регистрации документов (счетов-фактур), подтверждающих оплату налога на добавленную стоимость при покупке товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в целях определения суммы налога, подлежащей вычету (возмещению) в порядке, установленном Налоговым Кодексом.

Что такое код вида валютной операции?

Код вида валютной операции — это 5-значное число, в котором зашифрована сущность проводимой банковской операции. Эти коды (или КВВО) проставляются в специальных справках и платежных поручениях. Рассмотрим, где применяются КВВО, каков порядок их применения, а также основные коды валютных операций в материале далее.

Что значит код 22 в книге покупок?

Код 22 в книге покупок в 2020-2021 годах указывается в том случае, когда исчисленный к уплате с ранее полученного аванса НДС принимается к вычету при изменении условий договора или его расторжении.

Интересные материалы:

Какие последствия могут быть при сахарном диабете? Какие предметы изучают в колледже на дизайнера? Какие продукты богаты калием? Какие продукты можно есть при сушке девушкам? Какие продукты можно привезти из Эстонии? Какие продукты нельзя есть при целиакии? Какие продукты нужно исключить? Какие продукты относятся к растительной пище? Какие продукты питания содержат белок? Какие продукты противопоказаны при повышенном холестерине?

Как заполнить декларацию по НДС при экспорте

Даже в условиях санкций бизнес продолжает вести куплю-продажу с зарубежными партнерами. Налогообложение НДС таких сделок имеет свои особенности, и если их не знать, легко нарваться на штрафы. В статье поговорим про экспорт в декларации по НДС и как его отразить.

https://www.youtube.com/watch?v=O-p45Nk-9PI\u0026pp=ygUr0JrQvtC00Ysg0LLQuNC00L7QsiDQvtC_0LXRgNCw0YbQuNC5INC60LLQvg%3D%3D

Плательщики НДС должны начислить налог при продаже товара за рубеж.

У компаний и ИП, которые работают на спецрежимах (УСН, ПСН) или используют освобождение от НДС на общей системе, не возникает никаких дополнительных обязанностей по НДС при экспорте товаров. Налогообложение — точно такое же, как при продаже российским покупателям.

По какой ставке считать НДС при экспорте

У экспортеров есть право начислять НДС с экспорта по льготной ставке 0% (подп. 1, 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Но эту льготную ставку нужно подтвердить: собрать и отправить в налоговую подтверждающие документы в установленный срок.

Если этого не сделать (не подтвердить совсем или подтвердить с опозданием), придется не только пересчитать НДС по обычной ставке 20% (10%) и подать уточненную декларацию за период отгрузки, но еще и заплатить пени по НДС.

В некоторых случаях заранее известно, что собрать подтверждающие документы не получится. Тогда, чтобы избежать уточненок и пеней, может быть оптимальным отказаться от нулевой ставки и рассчитывать НДС сразу по обычной ставке 20% (10%) (п. 7 ст. 164 НК РФ).

Чтобы отказаться от ставки 0%, подайте в свою налоговую заявление в произвольном виде. Заявление нужно подать до начала того квартала, в котором планируете рассчитывать НДС с экспорта по обычной ставке.

Последствия отказа от льготной ставки:

  • Отказ действует не менее 12 месяцев.
  • Обычная ставка НДС будет применяться ко всем экспортным операциям. Нельзя выборочно отказаться от нулевой ставки по отдельным операциям, товарам или покупателям.

Как подтвердить ставку 0% при экспорте

Чтобы подтвердить нулевую ставку при экспорте, соберите и подайте в налоговую подтверждающие документы. Какие документы и в какой срок подавать, зависит от страны экспорта.

Пользователи СБИС могут прямо из бухгалтерской программы, в виде реестра, отправить документы для подтверждения права на нулевую ставку. Заполнение реестра интуитивно понятное. Система проверит заполненный документ. Если есть ошибки, предупредит о них.

О том, что инспекция получила реестр, узнаете также из программы: увидите всплывающее сообщение в СБИС. Чтобы не пропустить ответ, можно подключить уведомления на e-mail или телефон.

У экспортеров, как и всех плательщиков НДС, есть право принять к вычету входной НДС. Порядок вычета входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), связанным с экспортом, зависит от вида экспортируемых товаров: сырьевые (абз. 4 п. 10 ст. 165 НК РФ) или несырьевые.

  1. Сформируйте счет-фактуру в двух экземплярах в течение 5 календарных дней с даты отгрузки. В графах 7 и 8 счета-фактуры укажите нулевую ставку НДС и нулевую сумму налога. Если покупатель рассчитывается в иностранной валюте, то налоговую базу определяйте в рублях по курсу ЦБ на дату отгрузки.
  1. Зарегистрируйте счет-фактуру в книге продаж в том квартале, в котором собрали все подтверждающие документы. Код вида операции (КВО) укажите «01».
  2. Примите к вычету входной НДС по покупкам, связанным с экспортом сырьевых товаров. Для этого зарегистрируйте счет-фактуру продавца в книге покупок с КВО «01». Вычет входного НДС по несырьевым товарам осуществляйте в обычном порядке, независимо от подтверждения экспорта.
  3. Отразите экспортные операции в декларации по НДС за тот квартал, в котором собрали подтверждающие документы. К декларации приложите комплект документов, подтверждающих экспорт.

Помимо титульного листа и обычных разделов декларации, заполните специфический раздел 4, в котором как раз и отражаются подтвержденные экспортные операции.

  1. Сформируйте счет-фактуру в одном экземпляре на 181-й календарный день с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. При экспорте в страны ЕАЭС — на 181-й день со дня отгрузки.

Этот счет-фактуру составляйте дополнительно к нулевому счету-фактуре, который выставили ранее при отгрузке. В графах 7 и 8 счета-фактуры укажите стандартную ставку НДС (10 или 20%) и соответствующую ей сумму налога.

  1. Начислите НДС с суммы неподтвержденного экспорта. Зарегистрируйте счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за тот квартал, в котором была отгрузка. Укажите КВО «01».
  2. Примите к вычету входной НДС по покупкам для экспорта сырьевых товаров. Для этого на дату отгрузки на экспорт зарегистрируйте входящий счет-фактуру поставщика в дополнительном листе книги покупок за тот квартал, в котором была отгрузка. Укажите КВО «01».
  3. Отразите экспортные операции в уточненной декларации по НДС за тот квартал, в котором была отгрузка товаров. Подать уточненку придется даже в том случае, когда документы собраны с опозданием хотя бы на 1 день.

Помимо титульного листа и обычных разделов, в уточненной декларации заполните специфический раздел 6, в котором отражаются не подтвержденные в срок экспортные операции.

Действия экспортера, если экспорт подтвержден позже срока

Если собрали подтверждающие документы с опозданием хотя бы на 1 день, то придется выполнить перечисленные выше действия: начислить НДС и подать уточненную декларацию за квартал, в котором была отгрузка. Но после этого появится возможность обнулить начисленный НДС в том квартале, когда фактически собрали документы. Для этого:

  1. Зарегистрируйте нулевой счет-фактуру, выставленный при отгрузке на экспорт, в книге продаж за тот квартал, в котором собрали подтверждающие документы. Код вида операции (КВО) укажите «01».
  2. Примите к вычету НДС, который начислили ранее при неподтверждении экспорта. Для этого зарегистрируйте счет-фактуру с НДС по ставке 20% (10%) в книге покупок с КВО «24».
  3. Восстановите входной НДС со стоимости покупок для экспорта сырьевых товаров, который ранее приняли к вычету на дату отгрузки при неподтверждении экспорта. Зарегистрируйте счет-фактуру продавца в книге продаж.
  4. Примите заново к вычету входящий НДС со стоимости покупок для экспорта сырьевых товаров. Зарегистрируйте счет-фактуру продавца в книге покупок.
  5. Отразите экспортные операции в декларации по НДС за тот квартал, в котором собрали подтверждающие документы. К декларации приложите комплект документов, подтверждающих экспорт.

Экспортные операции, которые подтвердили с опозданием, отражайте в разделе 4 декларации по НДС.

Кто и как заполняет раздел 5 декларации по НДС

Раздел 5 декларации по НДС заполняют только экспортеры сырьевых товаров, для которых вычет входного НДС привязан к подтверждению экспорта.

В этом разделе отражайте вычеты входного НДС в том случае, когда сам экспорт был подтвержден (не подтвержден) в прошлых кварталах, а право на вычет возникло только в отчетном квартале.

Например, если собрали все подтверждающие экспорт документы в 3 квартале и сам экспорт отразили в декларации за 3 квартал, а счет-фактуру от поставщика получили только в 4 квартале.

ООО «Галактика» продает несырьевые товары в Грузию.

  • 25.04.2022 приобретены товары для последующего экспорта на сумму 360 000 руб. (в т. ч. НДС 60 000). Счет-фактура продавца № 154 от 25.04.2022 зарегистрирован в книге покупок.
Adblock
detector