Судебная практика

Поправки в нк рф касающиеся физических лиц и другие изменения в налоговой сфере

Поправки в нк рф касающиеся физических лиц и другие изменения в налоговой сфере

Законопроект № 343435-8 О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации.

Разговоры, про изменение налоговых ставок для ИП (УСН) и самозанятых (НПД) в зависимости от налогового резиденства, а также про полный запрет определенным категориям работников заключать трудовые договора с компаниями из РФ, осуществляя дистанционно трудовую функцию из иностранных юрисдикций — на данный момент, уже не просто разговоры, но про запрет дистанционной работы пока речь не идет.

Какие изменения в 2024 в НК РФ предлагает Минфин проектом Федерального закона № 343435-8

Разумеется, в этом материале я затрону только минимум предполагаемых изменений, которые могут быть интересны релокантам и бизнесу восстанавливающему порванные санкциями ВЭД контракты, так как проектом предлагается изменений в налоговое законодательство, на 90 страниц.

Уплата НДФЛ нерезидентами РФ — какие ожидаются изменения с 01.01.2024 г.?

Друзья, на самом деле уже не очень актуально, так как все обсудили в этом материале, но для полноты информации в одном месте, просто необходимо, еще раз проговорить то, как сейчас обстоят дела с НДФЛ, определением источников дохода, налоговым резиденством и сменой налоговых статусов физического лица в РФ и только потом, взглянуть на то, как все будет, в случае принятия изменений в ст. 208 НК РФ в 2023 году.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Доходы сотрудника организации — налогового резидента РФ, выполняющего работы по трудовому договору дистанционно за пределами РФ, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% (15%) (п. 1 ст. 224 НК РФ).

С учетом п. 3 ст. 224 НК РФ указанные доходы, полученные физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом РФ, подлежат обложению НДФЛ по ставке в размере 30%, за исключением предусмотренных случаев.

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации относится к доходам от источников в РФ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Поправки в нк рф касающиеся физических лиц и другие изменения в налоговой сфере в 2023 году – Olgagp

Внесли поправки по вопросам налогового администрирования, а также механизма налогообложения НДС, НДФЛ, налога на прибыль организаций, земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, страховых взносов и иных налогов

Изменения в НК РФ – 2021: законы приняли

  • Федеральные законы от 23.11.2020 № 373-ФЗ, 374-ФЗ, 375-ФЗ.

Значимые изменения по налогам

  • возмещение расходов на оплату коммунальных услуг, расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, топлива. Норма, как и прежде действует, если предусмотрена законом или решением местных органов. Зеркальная норма принята по страховым взносам;

До 2021 года не облагалось НДФЛ бесплатное предоставление жилых помещений, а не возмещение расходов.

  • оплата проезда работников Крайнего Севера в отпуск за границу — исходя из стоимости проезда до пункта пересечения границы РФ. Иными словами, по территории РФ оплата проезда не будет облагаться. Как и ранее, положение распространяется и на неработающих членов семьи;
  • материальная помощь нарождение, усыновление ребенка. Внесена редакторская правка: в число лиц, которым выплачена материальная помощь в размере не более 50 000 руб. в связи с рождением, усыновлением, добавлено установление опеки. Период выплаты такой материальной помощи — первый год — остается.
  • Страховыми взносами теперь не облагаются на законном основании, а не в связи с разъяснениями контролирующих органов, «суммы, выплачиваемые плательщиком на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам ГПХ, а также оплата плательщиком таких расходов».
  • По налогу на прибыль не учитывается в доходах:
  • имущество и имущественные права, безвозмездно полученные российской организацией от юридических или физических лиц, если доля передающей стороны в УК составляет не менее 50%. Основание — пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Норма распространяется на правоотношения с 1 января 2020 года.
  • Напоминаем, до вступления в силу нормы доля участия должна быть более 50%, а имущественные права, по мнению финансистов, должны были учитываться в доходах, так как в норме речь шла только об имуществе.
  • По транспортному налогу внесены изменения в механизм прекращения налоговых обязательств налогоплательщиков в случае гибели или уничтожения транспортного средства.

С 2021 года не придется уплачивать налог с 1-го числа месяца гибели или уничтожения транспортного средства. Налогоплательщик должен представить в ИФНС соответствующее заявление и по возможности документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения транспортного средства.

https://www.youtube.com/watch?v=yFf9J0CkQoI\u0026pp=ygWSAdCf0L7Qv9GA0LDQstC60Lgg0LIg0L3QuiDRgNGEINC60LDRgdCw0Y7RidC40LXRgdGPINGE0LjQt9C40YfQtdGB0LrQuNGFINC70LjRhiDQuCDQtNGA0YPQs9C40LUg0LjQt9C80LXQvdC10L3QuNGPINCyINC90LDQu9C-0LPQvtCy0L7QuSDRgdGE0LXRgNC1

Если налогоплательщик не представил документы, налоговый орган сам запросит соответствующую информацию. Налоговая известит налогоплательщика о принятом решении по заявлению. Форму заявления должна утвердить ФНС России.

  • По земельному налогу и налогу на имущество организаций и физических лиц установлены два случая, когда изменения кадастровой стоимости учитываются при определении налоговой базы в прошлых и текущем периодах. Если кадастровая стоимость изменяется вследствие установления рыночной стоимости, то рыночная стоимость начинает применяться «с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости». Изменение кадастровой стоимости учитывается, если это предусмотрено «законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки».
  • Налог на имущество организаций в отношении торговых, деловых центров, офисов, объектов общепита, бытового обслуживания у плачивается исходя из среднегодовой стоимости , если не определена кадастровая стоимость этих объектов, включенных в региональный перечень.
  • В налоговую декларацию по налогу на имущество необходимо будет включать данные о среднегодовой стоимости движимого имущества, при условии что организация учитывает его как объект основных средств. Налоговая готовит очередное изменение в форму налоговой декларации.

Полагаем, что это изменение вызвано обязательным применением с 2022 года ФСБУ 6/2020, в котором отсутствует стоимостной показатель для отнесения актива к ОС. Организация самостоятельно устанавливает лимит стоимости объектов ОС. Затаив дыхание, подумали о возврате механизма налогообложения движимого имущества.

11 важных изменений по налогам с 2020 года

Подробно об изменениях по налогам мы рассказывали на вебинарах:

    . Наталья Бокова, ведущий преподаватель-экксперт Контур.Школы. Ольга Букина, аудитор. . Елена Данякина, президент территориального представительства ИПБР, аккредитованный преподаватель и налоговый консультант ИПБР. . Ольга Букина, аудитор. Елена Строкова, эксперт-консультант по налогам и бухгалтерскому учету.

Напомним, самые масштабные поправки в Налоговый кодекс внес Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Законодатель поработал со словом. Изменения учитывают сложившуюся арбитражную и судебную практику.

Изменения по НДС

1. Можно применить вычет входящего НДС при создании нематериального актива

Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам, работам, услугам, а также при выполнении работ (оказании услуг) по созданию НМА. Вычет производится после того, как эти товары, работы, услуги приняты на учет (п. 6 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Комментарий: еще один законный вычет входящего НДС. Не забываем пользоваться своими правами на уменьшение суммы налога в бюджет.

Изменения по НДФЛ

Налоговый агент не вправе уплачивать за налогоплательщика НДФЛ из собственных средств — это общее правило. Исключение с 1 января 2020 года: налоговый агент обязан уплатить НДФЛ за свой счет в счет погашения недоимки (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Это произойдет только при доначислении НДФЛ по результатам налоговой проверки. НДФЛ за налогоплательщика, который уплатил налоговый агент, не признается доходом этого физического лица (п. 5 ст. 208 НК РФ).

Следовательно, такие суммы не облагаются НДФЛ.

Комментарий: не стоит поддаваться соблазну и умышленно создавать недоимку по НДФЛ, ведь ответственность по ст. 123 НК РФ никто не отменял.

А физлица, в свою очередь, не смогут воспользоваться вычетами в полном размере. В справке 2-НДФЛ сумма дохода будет отражена правильно, а НДФЛ — занижен.

При проведении камеральной проверки сразу все обнаружится, и наказание не заставит себя долго ждать.

3. Установили новые сроки сдачи отчетности по НДФЛ. Изменили условия для сдачи отчетности на бумаге

Теперь отчетность по НДФЛ представляется на месяц раньше — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2019 год справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ надо представить не позднее 2 марта 2020 года (1 марта — выходной).

Отчетность по НДФЛ можно представить на бумажном носителе, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, — до 10 человек. Ранее отчетность на бумаге можно было предоставить при численности до 25 человек. Эту новацию надо также учитывать при сдаче отчетности за 2019 год (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Комментарий: бухгалтеру надо проявить бдительность, т.к. новые правила действуют с отчетности за 2019 год.

https://www.youtube.com/watch?v=yFf9J0CkQoI\u0026pp=YAHIAQE%3D

Напомним об ответственности:

  • за несвоевременное представление расчета 6-НДФЛ — штраф 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
  • за нарушение сроков по представлению формы 2-НДФЛ — штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Читайте также:  Многодетные папы тонкости увольнения

4. Индивидуальные предприниматели по-новому исчисляют и уплачивают НДФЛ

С 2020 года ИП самостоятельно рассчитывает авансовые платежи из фактически полученного дохода, профессиональных и стандартных вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Срок уплаты авансовых платежей — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за I кварталом, полугодием, 9 месяцами налогового периода.

В 2020 году сроки уплаты налога и авансовых платежей:

  • за IV квартал 2019 г. (по налоговому уведомлению ИФНС) — 15.01.2020 г.

Новые поправки в НК на 2023 год. Обзор 443-ФЗ

В НК РФ внесли изменения:

  • продлили на год полномочия Правительства в сфере налогов и сборов;
  • установили новый порядок расчета предельной базы по взносам;
  • освободили от НДФЛ и взносов доходы мобилизованных.

 Об этих и других изменениях подробнее – в статье.

Документ: Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ

Полномочия Правительства в 2023 году 

Полномочия Правительства в части налогов и взносов пролонгировали на 2023 год. В частности, ему предоставили право:

  • продлевать сроки уплаты налогов и взносов;
  • приостанавливать, отменять или переносить мероприятия налогового контроля;
  • увеличивать сроки сдачи отчетности;
  • предусматривать дополнительные основания для отсрочки и рассрочки по налогам и взносам;
  • устанавливать основания и условия, в силу которых не будет ответственности за опоздание с отчетностью и документами.

Страховые взносы: расчет предельной базы на 2023 год

С 2023 года нужно по-другому рассчитывать предельную базу по взносам. Показатель установят с учетом средней зарплаты, увеличенной в 12 раз, и коэффициента 2,3. Такой подход закрепили в НК РФ. Его начнут применять с 1 января 2023 года.

Единая предельная база по взносам на 2023 год – 1 917 тыс. рублей.

Налоговые преференции для организаций за помощь мобилизованным

Установили преференции для организаций, которые безвозмездно передают мобилизованным и членам их семей деньги и другое имущество. Если передача связана с военной службой мобилизованного, то на сумму такой операции не нужно начислять:

  • НДФЛ;
  • страховые взносы — в виде денег и другого имущества, безвозмездно полученного мобилизованными и контрактниками, если такие доходы связаны со службой по мобилизации или с заключенными контрактами;
  • НДС — освободили безвозмездную передачу не облагаемого НДФЛ дохода в виде имущества мобилизованным и контрактникам, членам их семей. Расходы организации можно учесть для целей налога на прибыль, при исчислении ЕСХН или налога на УСН с объектом «доходы минус расходы».

Такие же преференции действуют при передаче денег, другого имущества тем, кто проходит военную службу по контракту, членам их семей. Это контракт о пребывании в добровольческом формировании или контракт, заключенный по пункту 7 статьи 38 Закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ. Преференции применяют, если передача денег, другого имущества связана с заключенным контрактом.

Преференции по НДФЛ, налогу на прибыль, ЕСХН, налогу на УСН применяют к доходам и расходам, полученным с 1 января 2022 г. Преференции по НДС и страховым взносам распространяются на правоотношения, которые возникли с 1 января 2022 г.

Также есть послабления для организаций, в которых мобилизованный на дату мобилизации был одновременно единственным учредителем и единоличным исполнительным органом.

Чтобы воспользоваться послаблениями, не нужно подавать в инспекцию какие-либо документы. Минобороны РФ само представляет в ФНС сведения о мобилизованных, в том числе о дате присвоения статуса военнослужащего и дате увольнения. Налоговая служба в свою очередь направляет информацию в ПФР и ФСС.

Порядок применения ПСН мобилизованными лицами

Если срок действия патента мобилизованного истекает в период военной службы, считается, что со следующего дня ему выдали новый патент на тот же вид деятельности на той же территории. Срок действия нового патента также совпадает со сроком предыдущего патента, но не может истекать позднее 31 декабря соответствующего года. Подавать заявление, чтобы получить патент, не нужно.

https://www.youtube.com/watch?v=4lM9AjV9jH8\u0026pp=ygWSAdCf0L7Qv9GA0LDQstC60Lgg0LIg0L3QuiDRgNGEINC60LDRgdCw0Y7RidC40LXRgdGPINGE0LjQt9C40YfQtdGB0LrQuNGFINC70LjRhiDQuCDQtNGA0YPQs9C40LUg0LjQt9C80LXQvdC10L3QuNGPINCyINC90LDQu9C-0LPQvtCy0L7QuSDRgdGE0LXRgNC1

Когда военная служба закончится, можно сообщить в инспекцию, что:

  • в период мобилизации деятельность на ПСН вели;
  • деятельность прекратили до окончания срока действия патента. Налог при этом пересчитают;
  • в период мобилизации право применять ПСН утрачено.

Сообщить нужно не позднее 15-го числа третьего месяца, следующего за месяцем окончания периода мобилизации, увольнения с военной службы. Если информация в инспекцию не поступила, считается, что деятельность прекратили с начала мобилизации лица. Налог пересчитывают. Правила распространяются на правоотношения, которые возникли с 21 сентября 2022 г.

Освобождение от НДФЛ

Освободили от налога:

  • доходы при прекращении обязательства по кредитам и займам, оформленным мобилизованными, контрактниками, участниками военной спецоперации и членами их семей. Условия для освобождения: военнослужащий погиб, умер в результате увечья или получил I группу инвалидности;
  • доходы в виде денег и другого имущества, безвозмездно полученные мобилизованными и контрактниками, а также членами их семей, если такие доходы связаны со службой по мобилизации или с заключенными контрактами. Правила применяют к лицам, которые служат в ВС РФ, нацгвардии, воинских формированиях и органах.

Положения надо применять к доходам, полученным с 1 января 2022 года (ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 21.11.2022 N 443-ФЗ).

Налог на прибыль

Ставки налога на прибыль 3% в федеральный бюджет и 17% в региональный бюджет сохранили до 2030 года. Состав внереализационных расходов дополнили расходами в виде денег и другого имущества, которые безвозмездно передают мобилизованным, контрактникам, членам их семей и не облагают НДФЛ. Правило надо использовать для расходов, понесенных с 1 января 2022 года.

Безнадежными долгами нужно признавать суммы прекращенных обязательств по кредитам и займам, оформленным мобилизованными, контрактниками, участниками военной спецоперации и членами их семей. Условия для признания: военнослужащий погиб, умер в результате увечья или получил I группу инвалидности. Изменения распространили на отношения с 24 февраля 2022 года.

Перечень расходов на командировки

Дополнили перечень расходов на командировки, которые учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

К этим расходам отнесли предусмотренные актом Президента или Правительства РФ безотчетные суммы, которые выплачивают работнику, чтобы возместить его дополнительные расходы на командировку на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры.

Размер таких выплат определяют локальным нормативным актом работодателя. Он не может превышать 700 рублей за каждый день командировки. Эти выплаты не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Положения применяют к правоотношениям, которые возникли с 1 января 2022 года.

НДС

Установили новый случай, когда уступку, переуступку денежного требования кредитора не облагают НДС. Такая операция освобождается от НДС, если обязательства возникли из-за привлечения к ответственности по Закону о несостоятельности лиц, контролировавших кредитную организацию, или лиц, контролирующих должников этой организации.

Исполнение этими лицами обязательств перед каждым новым кредитором, получившим денежное требование на основании договора уступки, также не облагается НДС. Освобождения распространяют на правоотношения, которые возникли с 1 октября 2022 года.

Акциз на сахаросодержащие напитки

Подакцизными товарами станут сахаросодержащие напитки. С 1 июля 2023 года ставка акциза — 7 руб. за 1 литр. Изменения вступают в силу 1 июля 2023 года.

Не будут признавать подакцизными товарами специализированные напитки, которые прошли госрегистрацию, плодовые сброженные материалы, квасы с содержанием этилового спирта до 1,2 процента включительно, соки, сокосодержащие напитки, нектары, морсы, сиропы, молоко, молочная продукция, кисели и напитки на растительной основе, произведенные из зерна злаковых, зернобобовых, масличных культур, орехов, кокоса или продуктов их переработки. Исключение – тонизирующие напитки и напитки, в состав которых в качестве компонентов входит двуокись углерода.

ККТ

При реализации сахаросодержащих напитков из подпункта 23 пункта 1 статьи 181 НК РФ с использованием автоматических устройств можно представить покупателю QR-код.

Для расчетов, которые содержат внутри корпуса оборудование для выдачи товара, кассовый чек можно не выдавать, не направлять на абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя, если на дисплее автоматического устройства при расчете отображается QR-код. Изменения применяют с 1 июля 2023 года.

  • Дополнительную информацию читайте в материалах КонсультантПлюс:
  • Обзор: Основные меры поддержки бизнеса и граждан в связи с частичной мобилизацией в РФ
  • Обзор: Опубликовали пакет поправок к НК РФ и ряду законов
  • Обзор: Частичная мобилизация: обзор важных новостей для бизнеса и учреждений
  • Последние изменения: Патентная система налогообложения

Готовое решение: Какие гарантии, компенсации и льготы положены работникам, призванным на военную службу по мобилизации согласно Указу Президента РФ от 21.09.2022 N 647

  1. Последние изменения: Уплата налогов и страховых взносов
  2. Вопрос: При передаче безвозмездной помощи мобилизованным лицам необходимо ли начислять взносы на травматизм?

Ответ: От взносов освободили доходы в виде безвозмездной передачи денег и имущества мобилизованным, контрактникам. Порядок такой же, как для страховых взносов. Изменения распространили на отношения с 1 января 2022 года.

Вопрос: Какие сладкие товары станут подакцизными?

Ответ: Сахаросодержащими напитками признают упакованные в потребительскую упаковку, изготовленные с использованием питьевой или минеральной воды напитки, в состав которых входят сахар или сироп с сахаром, мед и количество углеводов в пищевой ценности которых составляет более 5 граммов на 100 мл напитка. При этом объемная доля этилового спирта в указанных напитках не должна превышать 1,2 процента включительно.

Читайте также:  Вредные производственные факторы виды и примеры по профессиям

Изменения налогового законодательства в 2022 году — Юникон

08 августа 2022

  • С учетом сложившейся в России ситуации, связанной с санкционной политикой «недружественных стран», для целей стимулирования экономики и собираемости налогов Законодатель продолжил вносить изменения в налоговое законодательство.
  • Наиболее значимые, по нашему мнению, аспекты таких изменений мы рассмотрели ниже.
  • Изменения в части учета налога на прибыль
  1. Налогоплательщики с 1 января текущего года смогут не включать в доходы по налогу на прибыль имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, которые выявили при инвентаризации с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года включительно. Для тех, кто на 1 января 2022 года был в реестре субъектов МСП, срок увеличивается на 2 года[1].
  2. С 1 января 2023 года в налоговой базе по налогу на прибыль не будут учитываться доходы в виде безвозмездного полученного имущества, если обязанность его получения установлена законодательством РФ[2]. Это было сделано, как мы понимаем, в целях исключения избыточной налоговой нагрузки на организации, которые обязаны это делать в силу Закона.
  3. С 1 января 2023 года налогоплательщикам не придется включать в облагаемую базу доход в виде имущества, имущественных прав, которые получены не только в форме залога или задатка, но и в качестве обеспечения обязательств[3]. Однако изменения также будут касаться передающего имущество: имущественные права в качестве обеспечительного платежа он в расходах признать уже не сможет.

Кроме того, расширены налоговые преференции для участников специальных инвестиционных контрактов (СПИК): Закон[4], в частности, закрепляет право субъектов РФ устанавливать с 1 января 2026 года для участников СПИК, поименованных в пункте 2 статьи 25.16 НК РФ, пониженную ставку по налогу на прибыль организаций.

Единый налоговый платеж

Во втором полугодии 2022 года организации и ИП вправе применять особый порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого платежа. С 2023 года эти правила станут обязательными[5].

Данные изменения призваны унифицировать расчеты налогоплательщиков с бюджетной системой.

Прежде всего, вводится понятие совокупной обязанности, то есть общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов к уплате в бюджет.

По общему правилу уплата будет производиться единым налоговым платежом без распределения по конкретным налогам и иным обязательным платежам.

Для учета совокупной обязанности и единого налогового платежа налоговые органы будут вести единый налоговый счет в отношении каждого физического лица, ИП и каждой организации, являющихся налогоплательщиками.

В связи с такими изменениями устанавливаются единые сроки уплаты налогов (авансовых платежей, сборов, страховых взносов) (28 число соответствующего месяца) и единые сроки подачи налоговых деклараций (25 число соответствующего месяца).

Такие изменения, возможно, предоставят налогоплательщикам больше удобства. Однако перестройка на эту систему может повлечь и негативные последствия.

В частности, после 1 января 2023 года налоговики не будут рассматривать заявления о возврате переплаты по налогам и взносам, ее зачете и отсрочке (рассрочке), если документы подали ранее, но инспекция не вынесла решения до 31 декабря включительно.

Льгота по НДС для участников договора коммерческой концессии

Напоминаем, что в силу положений статьи 1027 Гражданского кодекса РФ по договору коммерческой концессии одна сторона (правообладатель) обязуется предоставить другой стороне (пользователю) за вознаграждение право использовать в предпринимательской деятельности пользователя комплекс принадлежащих правообладателю исключительных прав, включающий право на товарный знак, знак обслуживания, а также права на другие предусмотренные договором объекты исключительных прав, в частности, на коммерческое обозначение, секрет производства (ноу-хау).

С 1 июля 2022 года в силу вступают поправки[6] в пункт 2 статьи 149 НК РФ, которые включают операции по использованию прав на результаты интеллектуальной деятельности на основании договора коммерческой концессии в перечень операций, не облагаемых НДС. При этом стоит обратить внимание на то, что льгота применяется при условии выделения в цене договора коммерческой концессии вознаграждения за передачу этих прав.

Последствия объединения ПФР и ФСС России

С 2023 года ПФР и ФСС России будут объединены в единый Фонд пенсионного и социального страхования РФ[7]. В связи с этим с 2023 года начнет действовать ряд поправок в законодательстве о взносах и персонифицированном учете[8].

Будет установлена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов и единый тариф для плательщиков взносов. По общему правилу размер тарифа составит 30% в рамках предельной величины базы и 15,1% свыше ее предельной величины.

  1. Также будет скорректирован срок представления расчетов по страховым взносам — не позднее 25 (сейчас — не позднее 30) числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
  2. Сокращение перечня необлагаемых взносами выплат
  3. С 2023 года из перечня освобожденных от взносов выплат исключаются[9] выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам с временно пребывающими в РФ иностранцами и лицами без гражданства, которых не признают застрахованными.

Кроме того, от пенсионных взносов больше не станут освобождать выплаты и иные вознаграждения обучающимся за деятельность в студотрядах по трудовым и гражданско-правовым договорам. Однако для них установят пониженные тарифы.

Отменят освобождение от взносов на ВНиМ для выплат по гражданско-правовым договорам (ГПД). Это, соответственно, прекратит споры с проверяющими о переквалификации таких договоров в трудовые.

Увеличение сроков применения льгот по страховым взносам резидентами ТОСЭР

С 1 мая 2022 года изменены[10] сроки применения льгот по страховым взносам резидентами территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР).

По общему правилу для резидентов ТОСЭР, которые получили статус не позднее 3 лет со дня создания таких ТОСЭР, применяются пониженные тарифы страховых взносов.

Согласно нововведениям, период, в течение которого резиденты ТОСЭР получают право на применение пониженных тарифов, продлевается до 31 декабря 2024 года. Для ДФО и свободного порта Владивосток этот период установлен до 31 декабря 2025 года.

  • Стоит отметить, что возможность продления общеустановленного срока для применения льгот по страховым взносам для резидентов ТОСЭР действует только для ТОСЭР, созданных до 1 января 2022 года.
  • Сокращение перечня подакцизных товаров
  • С 1 августа 2022 года начнут действовать изменения, внесенные в главу 22 «Акцизы» НК РФ, в соответствии с которыми из перечня подакцизных товаров исключаются спиртосодержащие полиграфические краски[11].
  • Эти изменения направлены на повышение конкурентоспособности российских полиграфических красок, лаков и печатной продукции.
  • Изменения в учете НДД от добычи углеводородного сырья
  • Внесены изменения в порядок применения налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД)[12], направленные на стимулирование добычи нерентабельных категорий запасов недр, поиска и разведки новых месторождений углеводородного сырья.
  • В частности, предоставлена возможность применения НДД для участков недр с высокой степенью выработанности запасов углеводородного сырья и вновь вводимых участков недр, соответствующих установленным условиям.
  • В частности, уточнены перечень фактических расходов по добыче углеводородного сырья и порядок их учета для целей налогообложения, а также порядок применения коэффициента индексации убытка.
  • Для участников СЗПК вводятся налоговые вычеты

Для целей стимулирования инвестиционной деятельности в НК РФ вводятся положения[13], в соответствии с которыми большая часть организаций, получивших статус налогоплательщиков — участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), стороной в которых является РФ, в случаях, предусмотренных положениями соответствующих глав НК РФ, вправе будет уменьшать подлежащие уплате в бюджет суммы налогов (суммы авансовых платежей по налогам) на налоговые вычеты. Применять вычет можно по налогу на прибыль, земельному налогу и налогу на имущество.

Изменение режима налоговой тайны

Внесены поправки[14] в части налоговой тайны, которые действуют с 1 августа 2022 года.

Так, теперь не является разглашением налоговой тайны представление налоговым органом сведений, составляющих налоговую тайну, иному лицу при наличии на то согласия налогоплательщика.

Согласие нужно направить в налоговый орган в электронном виде, его можно дать в отношении всех сведений либо их определенной части.

* * *

Эксперты налогового и правового департамента компании Юникон всегда рады оказать вам помощь в части разъяснения новых положений законодательства и поддержку в их применении на практике.

Unicon Knows – Telegram-канал для специалистов по налогам, финансам и праву Подпишитесь и читайте полезную аналитику вместо простых новостей.

Подписаться

[1] Федеральный закон от 28.05.2022 № 149-ФЗ «О внесении изменения в статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в статьи 251 и 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Новые поправки в налоговый кодекс: 4 закона под занавес 2020 года

23 ноября Президентом РФ были подписаны сразу 4 закона, вносящие изменения в налоговый кодекс Российской Федерации. Часть этих изменений были давно анонсированы, например, поправка о повышении ставки налога на доходы физлиц, превышающие сумму в 5 миллионов рублей за год.

Но были и те, что стали для налогоплательщиков сюрпризом. Подробнее о принятых законах и основных нововведениях, которые они привнесут в систему налогообложения – читайте в нашей статье.

А также о том, как учесть все нововведения, число которых перевалило только в последнем пакете законов за сотню, с помощью сервисов СБИС.

Читайте также:  Межевая граница соседи захватили 14 см

Последняя декада ноября 2020 года была богата на подписание различных законов главой государства, особенно продуктивным оказался понедельник, 23 ноября. В этот день Президент РФ подписал сразу четыре закона, вносящие изменения в налоговый кодекс РФ.

Какие законы были подписаны:

  • Федеральный закон № 372-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период». Суть закона: вводится прогрессивное налогообложение доходов, превышающих 5 миллионов рублей в год.
  • Федеральный закон № 373-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации». Суть закона: увеличен список видов деятельности, попадающих под патент (ПСН – патентную систему налогообложения).
  • Федеральный закон № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Суть закона: вносит около 100 изменений в части первую и вторую НК РФ. Поправки в НК РФ неоднородные: часть из них носит сугубо технический характер, часть влечет за собой ощутимые изменения. В целом поправки оцениваются как послабляющие, дающие налоговые смягчения, льготы, прозрачность процедур.
  • Федеральный закон № 375-ФЗ «О внесении изменения в статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Суть закона: до конца 2022 года продлено освобождение от НДС для предпринимателей, занимающихся племенным животноводством.

Наиболее весомым в списке новых законов эксперты называют Федеральный закон № 374, внесший целый калейдоскоп поправок в НК РФ. Именно этому закону мы посвятим значительную часть статьи, однако вкратце поясним и три другие закона от 23 ноября 2020 года, внесшие изменения систему налогообложения.

Более сотни изменений в одном законе: от процедурных до принципиальных

Федеральный закон № 374-ФЗ самый внушительный по количеству принятых поправок в налоговый кодекс и их масштабу. В статье 1 закона, вносящей поправки в первую часть НК РФ, 23 пункта с поправками.

В статье 2, вносящей изменения во вторую часть налогового кодекса, 58 пунктов. А всего статей в законе 9.

То есть в общей сложности разного рода уточнений, дополнений, изменений внесено более сотни, однако существенными, не техническими называют около 50 изменений.

В целом утвержденные данным законом изменения получили положительную оценку от экспертного и бизнес-сообществ. Закон характеризуют как идущий навстречу налогоплательщикам по большому кругу вопросов, ряд изменений улучшают положение физлиц, однако есть и усложняющие жизнь нововведения.

Рассмотрим наиболее значимые поправки, которые касаются как процедурных изменений, мер налогового администрирования, а также налогов и страховых взносов, в частности — НДС, НДФЛ, налога на прибыль организаций, НДПИ, земельного и транспортного налогов, налога на имущество физлиц. В чем суть последних налоговых поправок?

  • В законе уточнены критерии для ряда ИТ-компаний, имеющих преференции. Они распространяются на разработчиков, внедренцев, продавцов собственного ПО. Условие –данные направления должны быть профильными, в обороте компании они должны занимать не менее 90%.
  • В МФЦ можно будет сдать и получить ряд новых документов, минуя визит в контролирующий орган.
  • Величина задолженности по налогам физлиц, при которой налоговая обращалась в суд, увеличена с 3 до 10 тысяч рублей.
  • Уточнен порядок применения кадастровой стоимости при ее изменении.
  • Для физлиц-плательщиков имущественных налогов, налоговые льготы будут применяться с налогового периода, в котором возникло право на них, а не с момента, когда соответствующая информация поступила в налоговый орган.
  • В случае гибели или уничтожения объекта, исчисление налога будет прекращаться с первого числа месяца его потери.
  • Организации обязали вносить в декларацию по налогу на имущество данные о движимом имуществе. При этом налогом оно не облагается.
  • По налогу на прибыль уточнены правила применения инвестиционного вычета, продлено до конца 2021 года применение расширенных интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам.
  • По налогу на добычу полезных ископаемых уточнен порядок определения налоговой базы по направлению добычи драгкамней.
  • По налогу на доходы физлиц внесен ряд дополнений:
    • от НДФЛ освобождаются расходы на проезд в заграничный отпуск северян и их семей, но только в расчет идут расходы на проезд до госграницы РФ.
    • матпомощь до 50 000 руб. опекунам не будет облагаться налогом,
    • курортный сбор в командировочных расходах не будет облагаться налогом,
    • расходы на питание и проживание для медработников, работающих в пандемию в изоляции, освободили от налога с 2020 года,
    • датой покупка «долевки» будет считаться дата оплаты, а не дата госрегистрации права собственности.
  • Уточнены способы удостоверения прав уполномоченного представителя налогоплательщика-индивидуального предпринимателя или физического лица: на основании нотариально удостоверенной доверенности, доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной, или доверенности в форме электронного документа, подписанного электронной подписью доверителя.
  • Определены случаи, при которых налоговая декларация считается непредставленной, в частности, если установлен факт подписания налоговой декларации неуполномоченным лицом, физическое лицо, подписавшее налоговую декларацию, дисквалифицировано и срок дисквалификации не истек на момент подачи налоговой декларации, в случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям.

Обращаем ваше внимание: избежать ситуации с непринятием декларации по причине несоответствия показателей поможет СБИС Сверка.

В случае, если налоговая декларация считается непредставленной, налогоплательщику не позднее дня, следующего за днем получения налоговой декларации, направляется уведомление в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. В пятидневный срок с даты направления в электронной форме уведомления, налогоплательщик обязан устранить неточности и представить налоговую декларацию.

Заработок выше 5 млн. руб. в год будет облагаться 15% НДФЛ

Федеральный закон № 372 меняет подход к налогообложению высоких доходов физических лиц. Он распространяется на тех, чей заработок в год превысит сумму в 5 миллионов рублей.

Закон вводит дифференцирующий подход к назначению ставки НДФЛ, ее величина будет зависеть от величины дохода и вида дохода. Вводятся понятия «основная налоговая база», «совокупность налоговых баз», устанавливаются перечни отдельных видов доходов, совокупность налоговых баз по которым облагается различными ставками НДФЛ.

Какие ставки НДФЛ вводятся:

  • 15% — на величину дохода, превышающего сумму в 5 миллионов рублей.
  • 13% — на доходы до 5 миллионов рублей включительно.

Повышенная ставка НДФЛ распространяется также на доходы по продаже ценных бумаг, но не распространяется на доходы от продажи имущества, страховые и пенсионные выплаты.

«Патент» станет доступнее

Федеральный закон № 373-ФЗ расширил возможности патентной системы налогообложения.

Во-первых, закон уточнил перечень видов деятельности, попадающей под ПСН и указал виды деятельности, которые не попадают по патентную систему налогообложения. Закон, по большому счету, адаптировал патент под реалии, под новые ниши, которые появляются в том или ином виде бизнеса.

Например, пункт о ремонте автотранспорта и мототранспорта в новом законе звучит так: ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг.

Новый закон дает возможность работать на «патенте» рознице или общепиту площадью зала до 150 квадратных метров. Ранее эта площадь была ограничена 50 кв. м.

Также налогоплательщики получают право уменьшить сумму исчисленного налога на сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды, на расходы работодателя по выплате пособий по временной нетрудоспособности, на платежи организации по добровольному страхованию работника на случай временной нетрудоспособности.

Племенных животных можно будет продавать без НДС

Федеральный закон № 375-ФЗ «О внесении изменения в статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» продлил на два года (2021-2022 гг.) освобождение от уплаты НДС на ввоз и продажу для личных нужд племенных животных.

От уплаты НДС освобождаются те, кто ввозит и продает для личного использования племенной крупный рогатый скот, племенных лошадей, свиней, овец, коз, птицы и других животных, перечень которых установлен законодательно.

И это далеко не все изменения, которые ждут налогоплательщиков уже в ближайшем будущем. Изменения, уточнения, дополнения в НК РФ вносились на протяжении всего года, а также и в предшествующие годы были приняты изменения, действия которых начнется с 2021 года.

Нововведений следующий год привнесет множество, успеть за всеми уже невозможно без специальных автоматизированных сервисов.

СБИС Электронная отчетность поможет вести отчетность без сбоев за счет автоматического обновления форм и алгоритмов в соответствии со всеми законодательными новшествами.

Если же вам не поддается какой-то отчет и нужна помощь в его подготовке, мы готовы помочь. Готовы дать подробную консультацию по заполнению нужного отчета, проверить отчет на ошибки, расшифровать требования о корректировке и многое другое. Услуги по сдаче отчетности – помощь по ведению и сдаче бухгалтерской и налоговой отчетности для организаций всех форм собственности.

За подробностями о том, как с помощью сервисов СБИС учесть все нововведения в налоговом законодательстве, обращайтесь к нашим специалистам.

Adblock
detector