Процедура трудоустройства сотрудников-иностранцев значительно отличается от трудоустройства граждан РФ. Условия трудоустройства в РФ таких специалистов предполагают дифференцированную выплату заработной платы.

Высококвалифицированным специалистом (далее по тексту – ВКС) признается иностранный гражданин, имеющий такой опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности.

Основным документом, регулирующим правовые отношения с иностранцами, находящимися на территории РФ, является Федеральный закон от 25.07.2002 г. №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» (далее по тексту – Закон №115-ФЗ).

Закон №115-ФЗ определяет правовое положение иностранных граждан в РФ, а также регулирует отношения между иностранными гражданами, с одной стороны, и органами государственной власти, органами местного самоуправления, должностными лицами, с другой стороны, возникающие в связи с осуществлением иностранными гражданами на территории РФ трудовой, предпринимательской и иной деятельности. 

РАЗРЕШЕНИЕ НА РАБОТУ В МОСКВЕ

Дифференциация заработной платы ВКС

ВКС выплачивается заработная плата в размере (пп.3 п.1 ст.13.2 Закона №115-ФЗ):

• 1) не менее 83 500 рублей из расчета за один календарный месяц — для ВКС, являющихся научными работниками или преподавателями, в случае их приглашения для занятия научно-исследовательской или педагогической деятельностью, а также для ВКС, привлеченных к трудовой деятельности резидентами промышленно-производственных, туристско-рекреационных, портовых особых экономических зон (за исключением индивидуальных предпринимателей):
• 1.1) не менее чем 58 500 рублей из расчета за один календарный месяц — для иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны (за исключением индивидуальных предпринимателей);
• 1.2) не менее чем 1 миллион рублей из расчета за один год (365 календарных дней) — для ВКС, являющихся медицинскими, педагогическими или научными работниками, в случае их приглашения для занятия соответствующей деятельностью на территории международного медицинского кластера;
• 2) без учета требования к размеру заработной платы — для иностранных граждан, участвующих в реализации проекта «Сколково»:
• 2.1) не менее 83 500 рублей из расчета за один календарный месяц — для иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности юридическими лицами, осуществляющими деятельность на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя;
• 3) не менее 167 000 рублей из расчета за один календарный месяц — для иных иностранных граждан.

Работодателям разрешено заключать договоры с таким ВКС на льготных условиях:

• без получения разрешения на привлечение и использование иностранных работников (пп.2 п.4.5 ст. 13 Закона №115-ФЗ);
• соблюдения квот на выдачу приглашений на въезд в РФ для осуществления трудовой деятельности и квот на выдачу иностранцам разрешений на работу (п.2 ст.13.2 Закона №115-ФЗ);
• ограничений, которые касаются допустимой доли используемых иностранных работников в определенных видах экономической деятельности. 

Наличие статуса ВКС зависит от размера получаемой им заработной платы.

Определение уровня квалификации, а вместе с ним и размера заработной платы работодатель осуществляет самостоятельно и в случае необходимости, несет соответствующие риски. Для оценки компетентности и уровня квалификации приглашаемого ВКС работодатель использует документы и сведения, подтверждающие наличие у данного специалиста профессиональных знаний и навыков. 

ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

Работодатель не выплатил (либо выплатил часть) зарплату ВКС

Поскольку большую часть приезжающих иностранных специалистов составляют работники из категории «иные иностранные граждане», рассмотрим последствия невыплаты заработной платы (не менее 2 млн рублей в год) таким специалистам.

Для «иных иностранных граждан» ВКС заработная плата должна составлять не менее 167 000 рублей в месяц, за год получается – не менее 2 004 000 рублей. Размер дохода устанавливается в трудовом договоре с ВКС, поэтому он может быть и существенно выше.

Реальный доход работника может быть и ниже по причине нахождения в неоплаченном отпуске (например, отпуск без содержания по инициативе работника), на больничном и т.п. 

На практике случается, что работодатель не выплачивает заработную плату ВКС. При этом находятся различные предлоги, вплоть до аннулирования трудового договора с иностранцем.

В судебной практике известны случаи, когда работодатель, имеющий задолженность по заработной плате перед ВКС, аннулировал с ним трудовой договор.

Так, в одном из дел работодатель спустя почти год аннулировал трудовой договор в связи с тем, что работник якобы не приступил к работе. В суде были представлены документы, опрошены свидетели, в материалы дела представлено уведомление работодателем ФМС России о работающем иностранном специалисте. Данное обстоятельство свидетельствует, что работник приступил к работе.

По мнению суда, если работодатель незаконно прекратил трудовые отношения с работником, а данных о зарплате не представил, то с работодателя должна быть взыскана заработная плата в соответствии с расчетом работника, а также компенсация за задержку заработной платы. Кроме того, суд пришел к выводу о необходимости взыскания с работодателя компенсации за моральный вред, руководствуясь требованиями ст.237, ст.394 ТК РФ (Решение Химкинского суда от 18.02.2016 г. по делу №2-1112/16).

Готовимся подавать уведомления по ВКС

Получить консультацию специалиста

Работодатель ВКС подает дополнительное уведомление

Работодатель любого иностранца должен подавать уведомления в МВД о его приеме в штат компании или увольнении. Но у работодателей ВКС есть еще одно уведомление, которое подавать обязательно.

По общему требованию, зарплата ВКС должна быть не менее 167 тыс. рублей в месяц, так как именно размер зарплаты подтверждает статус ВКС. И с подтверждением этого факта связана обязанность работодателя ВКС.

Работодатель ВКС обязан ежеквартально отчитываться перед МВД, что зарплата ВКС выдана в полном объеме. Для этого работодатель подает в МВД уведомление о выплатах ВКС.

Срок подачи – не позднее последнего дня месяца, который идет за отчетным периодом. За второй квартал — до 30 июля. И важен не только сам факт подачи уведомления, но и соблюдение требований по его заполнению и подаче.

Примечание редакции: с подробным алгоритмом подачи уведомления о выплатах ВКС вы можете ознакомиться в статье Базы знаний «Уведомление о выплате вознаграждения ВКС (пошаговая инструкция)».

Уведомление о выплатах ВКС: подаем правильно

Также могут возникнуть не совсем стандартные ситуации. И работодателю ВКС или сотруднику, который занимается документооборотом по иностранцам, важно понимать, как в них поступить. Ниже я отвечу на некоторые вопросы, который возникают у тех, кто впервые подает уведомление или столкнулся с нетипичной ситуацией.

Кто подписывает уведомление? Поставить подпись может директор или тот, кто имеет право подписи без доверенности. Также поставить подпись можно и по доверенности. То есть, например, если ВКС – генеральный директор компании, то он может сам за себя подать уведомление. Или передать эту обязанность представителю по доверенности.

Нужно ли прошивать уведомление? Да, поскольку уведомление состоит из нескольких листов, его нужно прошить нитками, пронумеровать и поставить заверительную запись, указав на ней количество листов в уведомлении и ФИО должностного лица. Сделать это может тот же, кто его подписывал.

Если иностранец был на больничном или в отпуске за свой счет, какую зарплату указывать? Неважно, был ли иностранец в отпуске или на больничном в квартале, за который нужно отчитаться, – зарплата должна быть выплачена в полном объеме. То есть размер заработной платы ВКС за отчетный квартал должен быть не менее 3 минимальных зарплат ВКС. Правда, есть исключения. Об одном из них я писала в статье «Не доплатили: когда сумма выплаты ВКС меньше установленной законом».

Какой паспорт указывать, если у ВКС он изменился? Если иностранец поменял паспорт в течение квартала, то в уведомлении нужно указать данные актуального паспорта. Это частая ситуация у ВКС — обычно паспорт меняют из-за того, что закончилось место под печати о въезде и выезде.

Если работодатель не подаст уведомление или подаст его неправильно, ему грозит штраф до 1 млн рублей (ч. 5 ст. 18.15 КоАП РФ).

Поэтому чтобы не допустить штрафов, следует знать не только основные требования, но и уметь разбираться в нестандартных ситуациях. Или найти того, кто поможет разобраться.

Если у вас есть вопросы или вам нужна помощь в заполнении уведомления, то вы можете обратиться к нашим экспертам » Центра Визовой Трудовой Миграции».

Новая форма уведомления ВКС о зарплате — как заполнять

12 мая

15850

#CNT# data-template-html-inactive=В избранное #CNT#>

1 января 2021 введены в действие новые формы в соответствии с приказом МВД от 30 июля 2020 г. N 536. Это следующие виды уведомлений вкс:

• о выплате заработной платы высококвалифицированным иностранным сотрудникам;
• уведомления о заключении и расторжении трудовых договоров с иностранными работниками.

О приеме на работу иностранцев в 2021 году читайте в нашем материале.

Поскольку размер зарплаты высококвалифицированному иностранному работнику не может быть меньше 167 000 рублей в месяц, работодатель обязан уведомлять миграционную службу о выплате заработной платы.

Не допускайте ошибок при оформлении иностранных работников — пройдите наш дистанционный курс.

Высококвалифицированных специалистов (ВКС) привлекают на работу в соответствии со ст. 13.2 Федерального закона № 115-ФЗ.

Обязательным условием работы в России является высокая зарплата, выплату которой подтверждает уведомление. Отчетность по ВКС в 2021 году утверждена приказом МВД № 536 от 30.07.2020.

Из новой формы исключены некоторые пункты — дата и адрес регистрации. Однако общий принцип их заполнения такой же, как и у прежних.

Вначале указывается куда подается уведомление — структурное подразделение МВД или территориальный орган ведомства в регионе. Далее заполняется форма — приложение 5 к Приказу:

• статус работодателя, его ОКВЭД, полное наименование;
• информация о ВКС, в том числе ФИО, гражданство, дата и место рождения, данные документа, подтверждающего личность;
• подробно указывается информация о разрешении на работу — сведения о документе, профессия, на какой территории действует;
• сведения о договоре — ГПХ или трудовом.

Пятый раздел формы посвящен оплате и исполнении обязательства по ее выплате работодателем: сначала указываются цифры исполненных / неисполненных обязательств помесячно, затем — общая цифра за весь отчетный период.

Порядок подачи отчета по зарплате ВКС подробно описан в Приложении 6 Приказа. Уведомление заполняется и подается ежеквартально.

Важно! Подается в тот орган МВД, в котором было выдано разрешение на работу ВКС.

Отчетную форму можно заполнять от руки или на ПК. Не допускаются зачеркивания, исправления, сокращения, кроме официальных аббревиатур. При нехватке места в форме, можно воспользоваться дополнительным листом — Приложение 1 к Приложению 6, указав в нем номер и название поля, в котором не хватило места для заполнения, а также ФИО работника, в отношении которого предоставляется уведомление.

Если уведомление о выплате зп ВКС и приложение к нему состоит из 2 и более листов, они сшиваются, нумеруются. На оборотной стороне в заверительной записи указывают количество листов и данные ответственного лица, предоставляющего уведомление от имени работодателя.

Совет При заполнении формы будьте очень внимательны — уведомление, заполненное с ошибками, направленное на неверный адрес считается неподанным.  Верховный суд РФ оставил без изменения постановление нижестоящего суда и согласился со штрафом в 450 тыс. руб. за неуказание даты трудового договора. Менять примененную санкцию на предупреждение по просьбе работодателя он не стал.

Уведомление о выплате зарплаты ВКС подается несколькими способами:

• в бумажном варианте непосредственно в курирующий орган МВД;
• почтой в виде заказного письма с описью и уведомление о вручении;
• по электронной почте в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной ЭП, в том числе через портал Госуслуг.

Подается отчетная форма в в территориальный орган МВД на районном уровне по месту нахождения работодателя.

Отдельно рассмотрен вопрос — куда подавать уведомление о зарплате высококвалифицированного специалиста в п. 9 Приложения 6 Приказа № 536.

Если руководитель территориального органа МВД по месту нахождения работодателя принял решение о приеме уведомлений о выплате зарплаты ВКС, эта информация, а также список территориальных отделов, куда можно предоставить отчет, размещается на официальном сайте МВД региона.

При приеме документа проверяются:

• правильность его заполнения;
• документы, которые удостоверяют право подателя отчета (личность и полномочия) предоставлять уведомление.

Подают уведомление о зарплате ВКС в срок не позже последнего рабочего дня месяца, который следует за отчетным кварталом, ежеквартально. Отчет за IV квартал надо было подать не позднее 29 января.

При приеме уведомления в любой форме ответственным сотрудником вносится запись в журнал учета. На принятом документе проставляется регистрационный номер и дата приема.

При подаче уведомления о заработной плате ВКС в 2021 непосредственно в орган МВД его подателю выдается справка установленной формы. Если отчет отправлен в электронной форме, принявший его сотрудник направляет подателю сообщение о приеме не позднее следующего рабочего дня.

Сведения о приеме уведомления о выплате заработной платы ВКС вносятся в базу данных МВД России, в течение 3 рабочих дней с даты поступления.

Ежеквартальные отчеты по зарплате ВКС — обязанность работодателя. В случае непредоставления отчета нарушителю грозит наказание. Административная ответственность назначается по ч.5 ст.18.15 КоАП. Это штрафы:

• для должностного лица штраф 35 000 — 70 000 руб;
• для юридического лица — от 400 000 до 1 000 000 руб.

• Скачать УВЕДОМЛЕНИЕ об исполнении работодателями и заказчиками работ (услуг) обязательств по выплате заработной платы (вознаграждения) иностранному гражданину (лицу без гражданства) — высококвалифицированному специалисту
• Скачать Приказ МВД № 536
• Скачать дополнительный лист — Приложение 1 к Уведомлению

 

Иностранные работники 2023: какие изменения учесть работодателям

В 2023 году вступил в силу ряд положений, предусмотренных поправками в Федеральный закон о правовом положении иностранных граждан в РФ и отдельные законодательные акты РФ (Федеральный закон от 14.07.2022 № 357-ФЗ, Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ). Появились новые гарантии, новые правовые статусы, действуют новые квоты.

Временно пребывающие в РФ иностранцы получили право на ОМС

С 1 января 2023 года временно пребывающие в РФ работники-иностранцы могут рассчитывать на обязательное медицинское страхование (ОМС). Работодатели больше не обязаны требовать от таких работников полис ДМС или обеспечивать их платной медицинской помощью.

Прежние правила действуют только для высококвалифицированных специалистов (ст. 8, 12 Закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).

По желанию руководителя компании могут и далее обеспечивать иностранным работникам платную медицинскую помощь на тех же условиях, что и остальных сотрудников.

Также с 1 января 2023 года за временно пребывающих на территории РФ иностранцев, за исключением иностранцев со статусом ВКС, требуется платить взносы на ОМС (ст. 12 Закона № 237-ФЗ).

С кого из иностранных работников требовать при трудоустройстве полис ДМС, за кого платить взносы на ОМС? Смотрите сравнительную таблицу (до и после 1 января 2023).

Таблица 1. Полисы ДМС и страховые взносы на иностранных работников в 2022 и 2023 годах

Статус иностранных работников	Полис ДМС при приёме на работу	Страховые взносы на ОМС
До 01.01.23	После 01.01.23	До 01.01.23	После 01.01.23
Временно пребывающие в РФ иностранцы (по визе или без неё)	+	—	—	+
Временно или постоянно проживающие в РФ иностранцы (на основании разрешения на временное проживание или вида на жительство)	—	—	+	+
Высококвалифицированные специалисты	+	+	—	—

Право обращаться в государственные клиники полису ОМС временно пребывающие в РФ иностранцы получают не сразу, а лишь посоле того, как в течение трёх лет работы работодатели выплатят за них взносы в ФОМС (п. 3 ст. 12 Закона № 237-ФЗ). В течение этого времени страхователями могут быть разные работодатели. А работники должны самостоятельно заботиться о том, как попасть на приём к врачу.

Появился новый документ — РВПО

С 1 января 2023 года принимать на работу иностранцев, которые учатся по очной форме в государственных образовательных или научных организациях можно вне квоты (п. 5 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 357-ФЗ).

В целях получения образования, иностранцы-студенты могут получить разрешение на временное проживание в РФ, а также возможность оформить вид на жительство вне зависимости от времени нахождения в России на основании разрешения на временное проживание.

Поскольку право на временное или постоянное проживание в РФ позволяет иностранным работникам трудоустраиваться вне квоты (ч. 4 ст. 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ), то для привлечения их к работе не потребуется разрешение от МВД.

При приёме на работу иностранцы-студенты могут представить новый документ — разрешение на временное проживание в целях получения образования (РВПО). Его реквизиты нужно указать в трудовом договоре (ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 349-ФЗ).

Справка! РВПО — это разрешение на временное проживание в России в упрощённой форме для иностранцев, проходящих обучение по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, специалитета, магистратуры, ординатуры, ассистентуры-стажировки или по программе подготовки научных и научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре).

РВПО выдаётся по заявлению иностранного гражданина на срок обучения в государственной образовательной или научной организации и последующие 180 календарных дней. По истечении срока действия РВПО или его аннулирования, трудовой договор с сотрудником следует расторгнуть.

Какие квоты на иностранных работников установлены 2023

Квоты на трудоустройство иностранных работников в 2023 году Правительство РФ утвердило постановлением от 03.10.2022 № 1751.

Квоты для основных видов деятельности приведены в таблице 2.

Таблица 2. Квоты на трудоустройство иностранных работников 2023

Вид экономической деятельности (код по ОКВЭД)	Размер квоты (в % от общей численности работников)	Примечания
47.73 Розничная торговля лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)	0%
47.8 Розничная торговля в нестационарных торговых объектах и на рынках	0%
47.99 Прочая розничная торговля вне магазинов, палаток и рынков	0%
47.25.1 Розничная торговля алкогольными напитками, включая пиво, в специализированных магазинах	15%
47.26 Розничная торговля табачными изделиями в специализированных магазинах	15%
49.3 Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта	24%	Краснодарский край — 0% Приморский край — 15% Для хозяйствующих субъектов, осуществляющих на территории Удмуртской Республики деятельность сухопутного пассажирского транспорта: перевозки пассажиров в городском и пригородном сообщении (код 49.31) и деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем (код 49.32)- 0%;
49.41 Деятельность автомобильного грузового транспорта	24%	На территории Краснодарского края — 0%. На территории Приморского края −10%.
93.19 Деятельность в области спорта	25%
01.13.1 Выращивание овощей	50%	Ограничение не действует на территории Астраханской области и Волгоградской области. На территории Удмуртской Республики — 0%. На территории Приморского края — 40%
16 Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения	50%
02 Лесозаготовки и лесоводство	50%	На территории Приморского края — 20%
46.73.1 Оптовая торговля древесным сырьём и необработанными лесоматериалами	50%
46.73.2 Оптовая торговля пиломатериалами	50%
68.32 Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе	70%
81 Деятельность по обслуживанию зданий и территорий	70%
Строительство (Раздел F)	80%	Ограничение не действует на территории Республики Бурятия, Амурской области и г. Москвы. На территории Республики Дагестан и Краснодарского края — 50%
Деятельность в сфере обрабатывающего производства (раздел С)	—	Для хозяйствующих субъектами, осуществляющих деятельность на территории Рязанской области — 90%

Напомним, потребность в иностранных работниках определяется и формируется ежегодно на основании предложений регионов и с учётом ситуации на рынке труда, демографии, принципа приоритетного использования национальных трудовых ресурсов.

Не забудьте внести корректировки в локальные документы

Ввиду изменений компаниям нужно подкорректировать локальные нормативные акты, в частности — правила внутреннего трудового распорядка (ПВТР).

Нужно внести правки в пункты о предоставляемых работникам-иностранцам гарантиях, в раздел о приёме на работу, отстранении и увольнении.

Правила о том, что работники-иностранцы обязаны приобрести ДМС или об обеспечении их платной медицинской помощью за счёт работодателя следует исключить.

Если в трудовом договоре есть условие о праве работодателя оплачивать работникам-иностранцам медуслуги, такое условие можно оставить и в ПВТР.

Подготовьте приказ о внесении изменений в ПВТР. Учтите мнение профсоюза (при его наличии). Ознакомьте всех сотрудников под подпись с новой редакцией ПВТР.

Как заключить трудовой договор с иностранцем в 2023 году: памятка

Правила трудоустройства иностранцев в 2023 году существенно не изменились. Нужно проверить актуальность документов, заключить трудовой договор, решить вопрос с оказанием иностранцу медицинской помощи.

Для удобства вы можете воспользоваться памяткой.

1. Проверьте актуальность документа, подтверждающего режим пребывания в РФ:

• национального паспорта и миграционной карты (за исключением граждан Беларуси);
• ВНЖ — для постоянно проживающих мигрантов.
• РВП или РВПО — для временно проживающих иностранцев;

2. Для трудоустройства временно пребывающих визовых иностранцев нужно получить квоту и разрешение на привлечение мигрантов (Приказ МВД от 01.08.2020 № 541). Для высококвалифицированных специалистов — разрешение на работу (ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ).

Таблица 3. Особенности трудоустройства временно пребывающих визовых иностранцев и ВКС

Временно пребывающие визовые иностранцы

ВКС

Заполните заявку в АИК «Миграционные квоты». Подайте в Центр трудовых ресурсов заявку из АИК. Приложите к ней обоснование необходимости привлечения мигрантов по определённым профессиям и должностям и гарантийное письмо об обеспечении иностранца жилым помещением. Направьте в ОВМ МВД РФ заявление о выдаче разрешения на привлечение мигрантов (Приложение 1 к Приказу МВД РФ от 19.06.2017 № 392). Иностранцу нужно предоставить в ОВМ МВД копию документа, удостоверяющего личность и медицинские документы.

Заключите трудовой договор, укажите дату вступления в силу после получения разрешения на работу. Направьте в ОВМ МВД ходатайство о привлечении ВКС, копию документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, трудовой договор (или гражданско-правовой договор) на выполнение работ, письменное обязательство оплатить расходы РФ, связанные с возможным административным выдворением за пределы РФ или депортацией привлекаемого ВКС.

3. Заключите трудовой договор

В документе укажите реквизиты разрешения на работу, ВНЖ, РВП, РВПО, патента (ст. 327.2 ТК РФ).

Для трудоустройства от иностранца потребуется пакет документов:

• Национальный паспорт.
• Документы об образовании.
• СНИЛС (может оформить работодатель).
• Трудовая книжка (может оформить работодатель).
• ИНН (может оформить работодатель).
• Миграционная карта (кроме граждан Беларуси, а также постоянно или временно проживающих иностранцев.
• ВНЖ (для постоянно проживающих иностранцев).
• РВП или РВПО (для временно проживающих иностранцев).
• Патент и чек об оплате патента (для безвизовых иностранцев, кроме граждан ЕАЭС).
• Виза (для визовых мигрантов и ВКС).
• Разрешение на работу (для визовых мигрантов и ВКС).
• Полис ДМС (для ВКС).

Трудовой договор с иностранным работником по общему правилу заключается на неопределённый срок (за исключением предусмотренных ст. 59 ТК РФ случаев). По истечении у иностранца разрешительного документа его следует отстранить от работы. Если по истечении одного месяца работник не получит новые документы, трудовой договор с ним следует расторгнуть.

4. В течение трёх рабочих дней после заключения трудового договора с иностранцем уведомьте об этом МВД РФ (Приложение 7 к Приказу МВД РФ от 30.07.2020 № 536).

5. Если компания-работодатель предоставляет работнику место для проживания, иностранца следует поставить на учёт по месту пребывания (ст. 20 Федерального закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ).

Как платить страховые взносы и НДФЛ с зарплаты иностранцев

1. Главная →
2. Журнал →
3. Сотрудники →
4. Страховые взносы

Гражданство, основания и срок пребывания в РФ, разрешительные документы на работу, статус высококвалифицированного специалиста — все это влияет на порядок начисления НДФЛ и взносов с зарплаты иностранных работников. Более того, доходы одного иностранца могут облагаться по-разному в зависимости от оснований начисления.

Содержание

Как платить страховые взносы с зарплаты иностранцев

Порядок начисления страховых взносов зависит, в первую очередь, от документа, который иностранец предъявил при трудоустройстве. Мы собрали основные правила в таблицу.

Предъявленный документ Порядок начисления взносов

Паспорт гражданина Белоруссии, Казахстана, Киргизии или Армении. Личное дело с данными о виде на жительство в РФ, паспорт со штампом о разрешении временного проживания	Взносы начисляются так же, как россиянам (письма ФНС от 22.11.2017 № ГД-4-11/26208@, 14.02.2017 № БС-4-11/2686, письмо Минфина от 28.01.2020 № 03-15-06/4835)
Патент, миграционная карта или паспорт с открытой визой	Взносы на ОПС — так же, как россиянам. Взносы на ВНиМ — специальный тариф 1,8 %. Взносы на ОМС — не уплачиваются
Удостоверение беженца	Взносы начисляются так же, как россиянам (письмо Минтруда от 19.12.2014 № 17-3/В-620)
Свидетельство о получении временного убежища	Взносы на ОПС и ОМС — так же, как россиянам. Взносы на ВНиМ — специальный тариф 1,8 % (письма Минфина от 20.01.2020 № 03-04-05/2606 и Минтруда от 21.04.2015 № 17-3/10/В-2795)

Выплаты иностранным высококвалифицированным специалистам (ВКС) облагаются взносами по другим правилам. Тут все зависит от оснований пребывания на территории РФ:

• временно пребывающие — страховые взносы не начисляются. 
• постоянно или временно проживающие — взносы уплачиваются в том же порядке, что и по россиянам, но нет взносов на ОМС (письмо Минфина от 02.11.2021 № 03-15-05/88943).

На ВКС из стран ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Армения) эти правила не распространяются. Для них наличие «высококвалифицированного» статуса на взносы не влияет: их платят так же, как с зарплаты россиян (ст. 98 Договора о ЕАЭС, письма Минфина от 12.07.2017 № 03-15-06/44430 и ФНС от 22.11.2017 № ГД-4-11/26208@).

Ндфл с зарплаты иностранным работникам

При начислении НДФЛ в первую очередь узнайте период непрерывного пребывания иностранца в России. Если иностранец получил статус резидента, то есть находился на территории РФ 183 дня и более за предыдущие 12 месяцев, ставка НДФЛ такая же, как у россиян: 13 % или 15 % по доходам свыше 5 млн рублей (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Если же срок не дотягивает до 183 дней, придется принимать во внимание дополнительные факторы:

• Гражданство. Зарплата граждан ЕАЭС облагается НДФЛ по ставке 13 (15) % с первого дня работы в РФ (ст. 73 Договора о ЕАЭС).
• Разрешительные документы на работу и основание пребывания в РФ. К зарплате иностранцев, работающих по патенту, высококвалифицированных специалистов, беженцев и иностранцев, получивших временное убежище, применяется ставка 13 (15) % с первого дня работы (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).

Зарплата всех других иностранных работников, которые провели в РФ менее 183 дней, облагается НДФЛ по ставке 30 % (абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Как облагаются НДФЛ нестандартные выплаты иностранцам

Мы рассмотрели основные правила начисления налогов и взносов по зарплате иностранцев. Перейдем к рассмотрению нюансов налогообложения конкретных выплат.

Командировочные, отпускные, премии

По трудовому договору сотрудник получает от работодателя не только зарплату, но и иные выплаты: средний заработок в командировках, отпускные, доплаты до оклада при командировках, суточные сверх норм, премии к празднику и по итогам работы. Однако тип выплаты при решении вопроса о ставке НДФЛ для иностранца значения не имеет. 

Статья 224 НК РФ устанавливает налоговые ставки для иностранных сотрудников следующими формулировками: «в отношении всех доходов», «доходов, полученных от работы по найму», «доходов от осуществления трудовой деятельности». То есть, использованы термины более широкие, чем заработная плата. Поэтому правовое значение при выборе ставки имеет связь выплаты с осуществлением трудовой деятельности (работой по найму).

Все перечисленные выше выплаты — командировочные, отпускные, премии — связаны с работой по трудовому договору. А значит, должны облагаться по стандартным ставкам НДФЛ для иностранных сотрудников.

Автоматизируйте работу с сотрудниками: рассчитывайте зарплату, НДФЛ, взносы, оформляйте кадровые документы прямо в Экстерне

Попробовать

Соцпакет для иностранцев

Несколько иначе обстоит ситуация с выплатами в рамках соцпакета: оплатой жилья, питания, занятий спортом, проезда к месту отпуска в тех случаях, когда это не предусмотрено законом, и т.п.

Такие выплаты могут быть закреплены в условиях трудового договора, но по своей сути они все равно являются гражданско-правовыми обязательствами работодателя (п. 1 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.

2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации»).

Непосредственно с работой по найму они не связаны, а для целей налогообложения доходов иностранцев это принципиально.

С учетом изложенного, на доходы социального характера, не являющиеся оплатой труда и не зависящие от условий трудовой деятельности, специальные правила налогообложения, установленные Договором о ЕАЭС и п.

 3.1 ст. 224 НК РФ НК РФ не распространяются. Поэтому такие доходы сотрудников-нерезидентов, пробывших в РФ менее 183 дней, облагаются НДФЛ по ставке 30 % (письмо Минфина от 14.05.2018 № 03-04-06/32214).

Это относится и к выплатам в рамках соцпакета. Они, как правило, не являются стимулирующими: не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий работы.

Соответственно они не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), даже если основаны на положениях трудового (коллективного) договора.

А значит, не являются выплатами, связанными с работой по найму, и при их налогообложении не может применяться специальная ставка 13 (15) %.

Если работник трудится по патенту, уменьшить НДФЛ по соцпакету на стоимость патента нельзя. Ведь такое уменьшение производится только в части НДФЛ, исчисленного по доходам от трудовой деятельности по найму на основании патента (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). А соцпакет к таковым не относится.

Если на дату получения того или иного блага из соцпакета сотрудник уже проведет в РФ 183 дня и станет резидентом, то к «стоимости» соцпакета будет применяться обычная ставка 13 (15) %.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении иностранца

Ставка 13 (15) %, установленная для некоторых категорий иностранцев, применяется в том числе к доходам, которые не являются вознаграждением за трудовую деятельность, но непосредственно с ней связаны. К ним относятся и компенсационные выплаты при увольнении (письмо Минфина России от 08.10.2018 № 03-04-06/72202).

При выплате компенсации за неиспользованный отпуск в порядке, установленном ст. 127 ТК РФ, надо применять ту же ставку НДФЛ, что и при выплате зарплаты.

Если при увольнении выяснится, что работник получил отпуск авансом, но удержать деньги за неотработанные дни невозможно, пересчитывать налог по ставке 30 % не нужно.

Напомним, что работодатель может удержать у сотрудника деньги за неотработанные дни отпуска при увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого сотрудник уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 137 ТК РФ).

При этом, если при окончательном расчете зарплаты не хватило для удержания всей суммы, то данная сумма взысканию в судебном порядке не подлежит (п. 5 Обзора судебной практики ВС РФ за третий квартал 2013 года, утв. Президиумом ВС РФ 05.

02.2014).

Это значит, что если работодатель по каким-то причинам не смог удержать задолженность (полностью или частично) за неотработанные дни отпуска из выплачиваемых при увольнении сумм, то доход сохранит статус отпускных, т.е. выплаты, связанной с работой по найму. Перерасчет НДФЛ не потребуется.

Подарки иностранным сотрудникам

Подарки, которые работодатель делает своим сотрудникам, освобождены от НДФЛ в пределах 4 тыс. рублей за календарный год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Это правило распространяется и на любых иностранных сотрудников вне зависимости от статуса, гражданства, а также оснований пребывания в РФ и осуществления трудовой деятельности.

Если стоимость подарков выходит за лимит, то с превышения нужно удержать НДФЛ. Ставка зависит только от количества дней, проведенных сотрудником в РФ: 30 % для нерезидентов и 13 % для резидентов. Ведь подарок — это доход, не связанный с работой по найму. А значит, специальные ставки, определенные Договором о ЕАЭС и п. 3.1 ст. 224 НК РФ, тут не действуют.

Ученический договор с иностранцем

Ученический договор можно заключить как с лицами, ищущими работу, так и с уже принятыми на работу сотрудниками. В последнем случае он дополняет трудовой договор (ст. 198 ТК РФ).

Однако такая квалификация ученического договора не превращает стипендию, которая выплачивается обучающемуся, в доход от трудовой деятельности. Это прямо вытекает из положений ст. 204 ТК РФ, где сказано, что стипендия выдается ученикам в период обучения. То есть это не выплата сотруднику за выполнение обязанностей по трудовому договору, а выплата ученику за время, потраченное на обучение.

Таким образом, в отношении стипендии по ученическому договору не применяются специальные правила налогообложения, установленные ст. 73 Договора об ЕАЭС и п. 3.1 ст. 224 НК РФ.

И, следовательно, ставка НДФЛ зависит от времени, проведенного в РФ. Если ученик находится в России 183 дня и более, со стипендии надо удержать налог по ставке 13 (15) % (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В противном случае доход облагается НДФЛ по ставке 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Смена статуса иностранца с патентом

В заключение рассмотрим порядок удержания НДФЛ в ситуации, когда работающий по патенту иностранец получает в РФ вид на жительство или разрешение на временное проживание (РВП). 

Напомним, что «патентные» иностранцы имеют право на зачет стоимости патента в счет НДФЛ (п. 6 ст. 227.1 НК РФ), а иностранцам, имеющим РВП или вид на жительство, патент для трудоустройства не требуется (пп. 1 п. 4 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Как только работник получит вид на жительство или РВП, для целей НДФЛ он больше не будет «лицом, осуществляющим в организации трудовую деятельность по найму на основании патента». Это означает, что при исчислении НДФЛ с его доходов не будут действовать:

• правило об уменьшении зарплатного НДФЛ на стоимость патента (ст. 227.1 НК РФ);
• специальная ставка для иностранцев на патенте (п. 3.1 ст. 224 НК РФ). 

Оба правила не применяются для доходов, дата фактического получения которых, определенная по правилам ст. 223 НК РФ, приходится на день смены статуса и последующие дни (письмо Минфина от 29.11.2019 № 03-04-06/92789).

Получается, что с этого дня налог надо рассчитывать в зависимости от количества дней, проведенных экспатом в РФ, и зачитывать патент в счет уменьшения НДФЛ с зарплаты больше нельзя.

Таким образом, смена статуса «патентного» иностранца может привести к значительному увеличению НДФЛ.

У ВКС-иностранцев получение вида на жительство или РВП к таким налоговым последствиям не приведет. 

Высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области, если условия привлечения его к труду в РФ предполагают получение им зарплаты (вознаграждения) в установленных данной статьей размерах (п. 1 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ).

Вид на жительство и РВП дадут иностранцу возможность работать в РФ без разрешительных документов, но не лишат статуса ВКС.

Таковой сохраняется до истечения срока, на который было выдано разрешение на работу в качестве ВКС. Следовательно, нет оснований для изменения порядка исчисления НДФЛ по доходам от трудовой деятельности.

Зарплата иностранца-ВКС по-прежнему будет облагаться НДФЛ по ставкам 13(15) % (п. 3.1 ст. 224  НК РФ).

Алексей Смирнов, юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям

Выплата зарплаты иностранцу — ВКС — инструкция по заполнению, скачать бланк и образец. Действует с 01.01.2021

Все сведения в уведомлении заполняются в обязательном порядке.

РазделПорядок заполнения

Сведения о работодателе или заказчике работ (услуг)	Указываем следующую информацию: наименование территориального органа МВД на региональном уровне; статус работодателя; полное наименование или ФИО предпринимателя; номер свидетельства о регистрации в ФНС и дата выдачи; ОКВЭД; ОГРН или ОГРНИП; контактный телефон и адрес местонахождения.
Руководитель	Указывается уполномоченный представитель организации удостоверяющий сведения. В случае подачи уведомления представителем работодателя или заказчика заполняются сведения о нем: ФИО представителя; реквизиты документа, удостоверяющего его личность; реквизиты доверенности.
Сведения о высококвалифицированном специалисте	Указывается: ФИО; пол; гражданство; дата и место рождения; документ удостоверяющий личность (серия, номер, дата выдачи, кем выдан); адрес пребывания и дата постановки на учет по месту временного пребывания.
Сведения о разрешении на работу	Указываются реквизиты документа, на основании которого осуществляется трудовая деятельность: серия и номер; дата выдачи; кем выдан; срок действия; профессия; указать регион в котором действует разрешение на работу.
Сведения о трудовом или гражданско-правовом договоре	Указываются сведения о заключенном трудовом договоре: дата заключения; бессрочный/срочный; срок действия.
Сведения об исполнении обязательств по выплате заработной платы	Указывается сумма зароботной платы за каждый месяц и за весь отчетный квартал, которые установлены в соответствии с договором (суммы указываются с учетом НДФЛ. Также указываются суммы невыплаченной зарплаты (вознаграждения)).В данном разделе необходимо указывать именно зарплату, т.е. вознаграждение за труд плюс компенсационные выплаты за работу в условиях труда, которые отклоняются от нормальных и стимулирующие выплаты (например, премии).

Иностранцы — ВКС вправе не вставать на миграционный учет, если будут находиться в России не больше 90 дней со дня въезда, т.е. если ВКС находится в России менее 90 дней, ставить его на миграционный учет не нужно и дата постановки на учет не указывается.

Дополнительный лист

В случае недостаточнисти знакомест к уведомлению заполняется дополнительный лист, который сформирутся автоматически.Уведомление и приложение к нему прошиваются и пронумеровываются, на последнем листе делается заверительная запись, которая должна содержать информацию о количестве подшитых листов, фамилию, инициалы и подпись лица, представляющего уведомление о зарплате.