1. Кто уплачивает сбор
2. Расчет суммы платежа
3. Порядок уплаты
4. Возмещение

1. Для физических лиц
2. Для юридических лиц

1. Участок находится в государственной или муниципальной собственности
2. Арендатор – организация или физлицо

Налог на аренду земельного участка может быть нескольких типов:

• НДС;
• НДФЛ;
• налог на прибыль организации;
• земельный налог.

Первый регламентирован главой 21 НК РФ. Его плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели.

НДФЛ уплачивают физические лица с суммы, полученной от сдачи во временное пользование участка, которая признается доходом гражданина.

В соответствии с НК РФ, по общим правилам, организации обязаны уплачивать налог на прибыль. В связи с тем, что денежные средства, получаемые компанией от сдачи земли в аренду, признаются операционной выручкой, на нее начисляют рассматриваемый сбор.

https://www.youtube.com/watch?v=sFoGJFqBI18\u0026pp=ygWvAdCa0LDQuiDQvtC_0YDQtdC00LXQu9GP0LXRgtGB0Y8g0LDRgNC10L3QtNC90LDRjyDRgdGC0L7QuNC80L7RgdGC0Ywg0LPQvtGB0YPQtNCw0YDRgdGC0LLQtdC90L3Ri9GFINC30LXQvNC10LvRjCDRgdC10LvRjNGB0LrQvtGF0L7Qt9GP0LnRgdGC0LLQtdC90L3QvtCz0L4g0L3QsNC30L3QsNGH0LXQvdC40Y8%3D

Земельный налог уплачивают в бюджет муниципального образования, так как он является местным сбором. Его плательщиками признают собственников надела, а также тех, кто владеет землей на праве постоянного пользования или пожизненного владения.

Зачастую, определить, кто именно обязан уплачивать налог на аренду земли затруднительно. Чтобы разобраться во всех нюансах, рекомендуем обратиться за помощью к нашему юристу.

Специалист подробно объяснит, кого в соответствии с действующим законодательством признают налогоплательщиком, как рассчитывают сумму платежа и каким образом исполняют финансовые обязательства, а также ответит на иные вопросы, интересующие клиента.

Порядок уплаты сбора

Налог на земельный пай рассчитывают и уплачивают в порядке, определенном главой 31 НК РФ.

Земельный налог является местным, поэтому правила его исчисления, уплаты, ставку определяют в соответствии с НПА муниципальных образований. Но, положения местных нормативно-правовых актов не могут противоречить нормам налогового законодательства.

В отношении некоторых категорий плательщиков на федеральном уровне предусмотрены льготы по уплате земельного налога. Исключать данное правило местными НПА нельзя.

Важно! Однако муниципалитет вправе расширить рассматриваемый перечень лиц, претендующих на получение льготы в отношении исполнения обязательств по оплате земельного налога.

Кто уплачивает сбор

Статьей 388 НК РФ регламентирован перечень лиц, которых признают плательщиками земельного сбора. Исполнять рассматриваемые обязательства должны:

• собственники участка;
• граждане и организации, получившие надел на праве постоянного пользования;
• лица, получившие землю на праве пожизненного наследуемого владения.

Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод о том, что арендатор участка не является плательщиком земельного сбора. То есть, налоговые обязательства в отношении имущества, переданного во временное пользование, должен исполнять собственник.

Однако договор аренды может предусматривать обязанность арендатора уплачивать земельный налог. В таком случае пользователь объектом, кроме арендной платы, перечисляет арендодателю сумму налоговых обязательств.

Обратите внимание! Несмотря на включение в соглашение такого пункта, на законодательном уровне арендатор все равно не признается налогоплательщиком.

Расчет суммы платежа

Налогообложение участка осуществляется с применением норм НК РФ. Для того, чтобы определить сумму, необходимо найти произведение между налоговой базой и ставкой.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговой базой признается кадастровая стоимость земли. В свою очередь, порядок ее определения четко регламентирован ст. 381 НК РФ.

«Налоговую ставку, на основании ст.394 НК РФ устанавливают на основании местных нормативно-правовых актов. Но, она не может быть выше 1,5% и 0,3%, если участок предназначен для сельскохозяйственной деятельности, ЛПХ, огородничества, садоводства, либо занят жилым фондом или объектами инфраструктуры».

Надо отметить, если местными НПА налоговая ставка для определения объема обязательств по уплате земельного сбора не определены, то при расчете суммы необходимо опираться на условия статьи 394 НК РФ.

Порядок уплаты

Основные правила, связанные с исполнением обязательств, в том числе, как заплатить налог на аренду, регламентированы действующим налоговым законодательством и местными НПА.

Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетным – каждый квартал.

Организации обязаны отчитываться перед налоговой каждые 3 месяца и вносить авансовые платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Полная сумма налог подлежит уплате юридическими лицами до 1 марта года, следующего за отчетным.

Граждане, оплачивают земельный сбор на основании уведомления, полученного от ИФНС. Исполнить обязательства они должны до 1 декабря года, следующего за отчетным.

https://www.youtube.com/watch?v=sFoGJFqBI18\u0026pp=YAHIAQE%3D

При возникновении любых вопросов, связанных с исчислением налога на землю или его уплатой, рекомендуем проконсультироваться с нашим юристом. Специалист предоставит подробную консультацию, ответит на все интересующие клиента вопросы, а в случае необходимости, поможет в проведении расчетов, составлении документации и др.

Возмещение

В соответствии с налоговым законодательством плательщиком земельного налога признается собственник участка, а не его арендатор.

Но, договором аренды может быть предусмотрено условие о том, что пользователь имуществом обязан возмещать арендодателю затраты на исполнение налоговых обязательств в отношении переданного в аренду земельного надела.

В таком случае владелец объекта вправе требовать от арендатора возмещения суммы налога после его уплаты по правилам, определенным соглашением.

Пример из практики:

ООО «Регион-Торг» имеет в собственности земельный участок, кадастровой стоимостью 200 тыс. рублей. Объект передан в аренду. Согласно условиям арендного соглашения, арендатор уплачивает не только платежи за временное пользование имуществом, но и земельный сбор.

Однако налогоплательщиком в отношении рассматриваемого имущества все равно признается арендодатель, на основании этого он исполнил налоговые обязательства за 2021 год в феврале 2022 г. По условиям договора аренды арендодатель имеет право на возмещение земельного налога в месяце, следующем за исполнением обязательств. В связи с этим в марте 2022 г.

арендатор обязан уплатить арендодателю арендную плату и стоимость земельного налога.

Если договором аренды не определен тот факт, что арендатор обязан уплачивать земельный сбор или возмещать арендодателю затраты, связанные с исполнением обязательств в отношении оплаты рассматриваемого налога, то последний не может требовать компенсации указанных расходов.

Налог на доходы (прибыль) от сдачи участка в аренду

Арендные платежи, получаемые арендодателем от арендатора за временное пользование, признаются доходом первого. В связи с этим, владелец арендуемого имущества обязан уплачивать налог на доходы или прибыль.

Правила определения суммы обязательств и ее перечисления напрямую зависит от того, кто является налогоплательщиком.

Физические лица уплачивают НДФЛ, а юридические – налог на прибыль организации, за исключением случаев, когда компания применяет специальные налоговые режимы.

Для физических лиц

Сумма НДФЛ от сдачи земельного участка в аренду для физических лиц определяется, как произведение между объемом арендных платежей и налоговой ставкой, которая составляет 13%.

Налог уплачивают раз в год. До 30 апреля года, следующего за отчетным, гражданин подготавливает налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и подает ее в территориальное подразделение ФНС России. Дополнительно могут потребовать следующие документы:

• договор аренды;
• акт приема-передачи земельного участка;
• бумаги, идентифицирующие право собственности налогоплательщика на объект.

Для исполнения налоговых обязательств отводится чуть больше времени. Граждане обязаны уплатить всю сумму до 15 июля года, следующего за отчетным. Сделать это можно в кассе территориального подразделения налоговой службы, в банковском подразделении, через интернет-банкинг, либо на официальном сайте ФНС России.

Важно! За неисполнение обязательств по уплате налога за аренду земли гражданин несет ответственность.

Для юридических лиц

Налог на прибыль организации, чем и признается доход от сдачи земельного участка в аренду, определяется с учетом норм главы 25 НК РФ.

Денежные средства, получаемые юридическим лицом от арендатора в качестве оплаты за пользование земельным участком, учитываются в составе операционного дохода.

Ндс на аренду земли

ндс с аренды земли уплачивается в порядке, определенном действующим законодательствам. правила его определения и внесения регламентированы главой 21 нк рф.

участок находится в государственной или муниципальной собственности

НДС на аренду участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, не исчисляется и не уплачивается.

https://www.youtube.com/watch?v=nMlaKBIL9hk\u0026pp=ygWvAdCa0LDQuiDQvtC_0YDQtdC00LXQu9GP0LXRgtGB0Y8g0LDRgNC10L3QtNC90LDRjyDRgdGC0L7QuNC80L7RgdGC0Ywg0LPQvtGB0YPQtNCw0YDRgdGC0LLQtdC90L3Ri9GFINC30LXQvNC10LvRjCDRgdC10LvRjNGB0LrQvtGF0L7Qt9GP0LnRgdGC0LLQtdC90L3QvtCz0L4g0L3QsNC30L3QsNGH0LXQvdC40Y8%3D

Это связано с тем, что на основании ст.149 НК РФ платежи в бюджет за право пользования природными ресурсами не взимаются.

Однако действующим налоговым законодательством установлено то, что в рассматриваемой ситуации арендатор выступает налоговым агентом. Именно поэтому, организации, при заполнении седьмого раздела декларации обязаны в первом разделе указывать сумму аренды. Но заполнять второй раздел нет необходимости, так как налог не подлежит перечислению в бюджет.

Обратите внимание! Если арендатор передает земельный участок, находящийся в муниципальной или государственной собственности в субаренду, то в таком случае НДС подлежит уплате в обычном порядке.

Арендатор – организация или физлицо

Если арендодателем выступает физическое лицо или организация, то НДС подлежит внесению в бюджет. В таком случае в договоре аренды прописывают сумму аренды земли с НДС и без налога, либо выделить его.

Также, соглашением допускается учреждение правила о том, что НДС уплачивается отдельно от арендных платежей.

Судебная практика

В суд поступило исковое заявление от ООО «Лорган» о взыскании суммы возмещения земельного налога с ответчика Понаморева Р.Л.

Истец пояснил, что между ним и гражданином Понаморевым был заключен договор аренды коммерческого земельного участка. Соглашением определено, что арендатор обязан возмещать арендодателю затраты на исполнение налоговых обязательств, касающихся переданного во временное пользование имущества.

В ходе судебного заседания выяснилось то, что арендатор, с момента заключения договора аренды ни разу не компенсировал рассматриваемые затраты арендодателя. С момента подписания соглашения прошло 7 лет.

Истец просил взыскать с ответчика сумму возмещения за все 7 лет. Однако суд пришел к другому мнению. Срок исковой давности в данной ситуации составляет 3 года. Предполагается, что арендодатель должен был узнать о нарушении своего права в первый же год после того, как арендодатель уклонился от исполнения обязательств.

Рассмотрев материалы дела, суд частично удовлетворил иск и взыскал с ответчика сумму задолженности по возмещению оплаты земельного налога за последние 3 года.

Частые вопросы

Облагается ли аренда земли НДС? Арендное соглашение на платной основе заключено между двумя юридическими лицами.

В рассматриваемой ситуации, аренда земельного участка облагается НДС. Арендодатель выступает плательщиком налога, он исчисляет и уплачивает налог на добавленную стоимость в бюджет. Сумма НДС может входить в арендную плату или уплачиваться дополнительно к ней.

Можно ли переложить обязанность по уплате земельного налога на арендатора? Соглашение заключено между двумя физическими лицами.

Переложить обязанность по внесению земельного налога в бюджет на арендатора по закону нельзя. Стороны могут договориться о том, что пользователь имущества будет оплачивать и аренду и рассматриваемый сбор (возмещать затраты арендодателя на его уплату), но плательщиком все равно останется владелец имущества. Именно он отвечает за неисполнение налоговых обязательств.

Можно ли не платить НДФЛ с дохода, полученного от сдачи земельного участка в долгосрочную аренду, если арендная плата составляет 1000 рублей в год.

Уклонение от уплаты НДФЛ с любого дохода, в том числе, полученного от сдачи имущества в аренду, грозит негативными последствиями. На неоплаченную сумму могут начислить пени, 20% штрафа (при повторном нарушении процент санкций увеличивается). За непредоставление налоговой декларации физическое лицо могут привлечь к административной ответственности по КоАП.

Заключение эксперта

Арендная плата за землю и земельный налог – это два разных понятия. Первое означает платеж, который совершает арендатор за пользование наделом, а второй – это сбор, уплачиваемый в бюджет собственником имущества.

Арендодатель не имеет права переложить свои обязательства по уплате земельного налога на арендатора. Но договором можно предусмотреть возможность компенсации затрат на внесение сбора пользователем имущества.

https://www.youtube.com/watch?v=nMlaKBIL9hk\u0026pp=YAHIAQE%3D

Полученная арендодателем плата за аренду земли признается доходом. С него физические и юридические лица (собственники надела или субарендодатели) обязаны уплачивать налог.

Порядок аренды земель сельскохозяйственного назначения. Условия и стоимость

Аренда земель под сельскохозяйственные нужды является выгодным вариантом ведения хозяйственной деятельности для многих организаций и частных лиц. Порядок предоставления земель в аренду регламентирован Земельным Кодексом РФ и другими нормативно-правовыми актами.

Что такое земельный участок сельскохозяйственного назначения?

Понятие и состав земель сельскохозяйственного назначения определены статьей 77 Земельного Кодекса РФ. Согласно этой статье земли сельхозназначения – это земли, находящиеся за пределами населенного пункта и предоставленные для нужд сельского хозяйства.

В состав сельскохозяйственных земель входят:

• сельскохозяйственные угодья (пашни, сенокосы, пастбища, сады, виноградники и т.д.);
• земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для обеспечения защиты земель от внешнего негативного воздействия;
• водные объекты, в том числе пруды, образованные водонапорные сооружения на водотоках и используемые для целей осуществления прудовой аквакультуры;
• здания, сооружения, которые используются для производства, хранения и первичной переработки продукции сельского хозяйства.

Любой из этих видов земельных участков может выступать в качестве объекта сделки и должен использоваться непосредственно в целях, для которых предназначен.

О порядке заключения и расторжения договора аренды земельного участка сельскохозяйственного назначения читайте здесь.

Условия

Какие ЗУ подлежат сдаче под сельское хозяйство?

Под сельское хозяйство могут быть переданы земельные участки из земель сельхозназначения, которые прошли кадастровый учет, в том числе объекты, которые находятся в долевой собственности (ст. 9 Федерального закона «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения»).

Важно. Не все категории земель подлежат передаче в аренду. Так, не могут быть арендованы участки с расположенными на их территории парками и заповедниками, а также объектами государственной важности (военными объектами и участками ЗАТО).

Ведение деятельности

Сельхоз земли предназначены для ведения следующих видов деятельности:

1. растениеводства;
2. животноводства;
3. фермерского хозяйства;
4. производства с/х и смежной продукции;
5. ведения личного подсобного хозяйства;
6. организации СНТ и ДНТ.

Вид деятельности, которая будет вестись на арендованном участке, в обязательном порядке прописывается в договоре аренды. В случае нецелевого использования арендованной земли статьей 8.8 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность в виде штрафов.

Сроки действия договора

Статьей 9 Федерального закона «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» установлены временные рамки, в которые должен укладываться срок действия заключенного договора:

• минимальный – 3 года;
• максимальный – 49 лет.

В случае если между сторонами подписан договор, в котором не указан срок действия аренды, то такой договор будет считаться бессрочным, но действующим в пределах законодательно допустимых временных рамок – то есть не превышает 49 лет, но и не менее 3 лет.

Договор может быть продлен по инициативе действующего арендатора, который обладает в этом вопросе приоритетным правом.

Справка. Договор аренды земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, может быть заключен на срок менее 3 лет в случае, если целью его использования выступает выпас скота или сенокошение.

Сколько стоит пользование?

Частное лицо берет в расчет такие факторы как востребованность земли, находящиеся на ней коммуникации, личные интересы. Выделяют кадастровую, рыночную и нормативную арендную стоимость, каждая из которых рассчитывается по собственным правилам:

1. Нормативная стоимость – устанавливается государством и органами местного самоуправления. Она рассчитывается исходя из целевого назначения земли и ее местоположения и не зависит от колебаний рынка и иных изменений.
2. Кадастровая стоимость – при расчете учитываются данные о площади, границах и плане территории, коммуникации на участке, постройки, наличие инфраструктуры, рельеф местности, севооборот и характеристика почвы (о правилах расчета стоимости аренды ЗУ от кадастровой стоимости читайте здесь).
3. Рыночная стоимость – за основу расчета берется кадастровая стоимость. На окончательную стоимость влияют спрос и предложение.

Сумма платежа, подлежащая уплате за использование земельного участка, рассчитывается самим арендодателем. Годовая арендная ставка зависит от ее кадастровой (рыночной) стоимости и, как правило, составляет 0,6-1,5% от нее.

О том, как рассчитать стоимость аренды земли, от чего зависит цена, читайте здесь.

В обязательном порядке в договоре аренды прописывается размер арендной платы и один из способов ее передачи:

• арендатор перечисляет арендную плату на конкретный расчетный счет в банке каждый месяц либо каждый квартал не позднее 15 числа первого квартального месяца;
• арендатор передает арендную плату наличными денежными средствами каждый месяц либо каждый квартал не позднее 15 числа первого квартального месяца.

За сельскохозяйственные земли, отданные в аренду на длительный срок, арендная плата может взиматься в виде:

1. платежей;
2. доли продукции, полученной в результате пользования землей;
3. передачи в собственность какого-либа имущества;
4. предоставления арендатором установленных услуг;
5. затраченных средств на улучшение арендуемого участка.

Законодательством не установлен максимально допустимый размер арендной платы.

Как арендовать ЗУ?

У частного лица

процедура оформления договора аренды земельного участка с частным лицом сравнительно проще, чем с государством или муниципалитетом. это обусловлено тем, что стороны устанавливают большую часть условий самостоятельно.

объектом аренды чаще всего выступает пай – то есть определенная доля земли, принадлежащая нескольким собственникам. в таком случае объект должен иметь строго определенные границы. для этого собственник проводит межевание участка, в результате чего выделяет его конкретные пределы.

после этого пай ставится на кадастровый учет и может выступать в качестве полноценного объекта аренды. найти подходящий участок для аренды можно с помощью нескольких способов:

• получить сведения о свободных землях путем обращения в местную администрацию;
• обратиться за выпиской о земле, находящейся в муниципальной собственности в мфц;
• выбрать участок из тех, что выставлены на торги;
• найти незанятую землю на публичной кадастровой карте росреестра.

земля сельскохозяйственного назначения предоставляется в аренду на основании обоснованного заявления через торги. процедура получения земельного участка выглядит следующим образом:

1. заявитель подает заявление в письменной или электронной форме о предоставлении ему земельного участка в исполнительный орган государственной власти или орган местного самоуправления.
2. заявитель оплачивает кадастровые работы и обращается с заявлением в орган кадастрового учета для осуществления государственного кадастрового учета земельного участка.
3. не позднее двух недель с момента предоставления кадастрового паспорта объекта исполнительный орган принимает решение о передаче земельного участка сельхозназначения, который предоставляется в аренду на торгах (аукционах, конкурсах).
4. по результатам проведенных торгов победитель получает право арендовать объект, выступавший предметом торга и заключить договор с арендодателем.

сделка оформляется по общим правилам, согласно которым между сторонами заключается договор, регистрируемый в росреестре. арендатор получает право на использование предоставленного земельного участка в сроки и в целях, установленных договором аренды.

у государства или муниципалитета

для аренды земли у государства или муниципалитета заявитель обращается в в исполнительный орган муниципального образования и подает заявление о предоставлении земельного участка для ведения сельского хозяйства.

порядок аренды государственного земельного участка выглядит следующим образом:

1. по плану местности, находящемуся в администрации, выбирается земля без построек и выясняется наличие права собственности на него.
2. если не подтвердилось наличие собственника, принимается решение о проведении открытых торгов.
3. организатор публикует извещение о проведении торгов с указанием характеристик участка. торги проводятся при наличии нескольких претендентов на участок.
4. победитель торгов получает право на аренду.
5. в случае, если претендент единственный, то он признается арендатором и получает все документы в кадастровой палате после оплаты госпошлины.
6. письменный договор об аренде земли у государства обязательно регистрируется в органе росреестра по месту прописки.

справка. договор заключается в течение недели с момента принятия решения о выдаче земельного участка в аренду.

субаренда земельного участка – это имущественная сделка, в процессе которой право пользования объектом сельхозназначения передается иному лицу (ст. 615 гк рф). в сделке принимает участие арендатор, наделяющий своими правами в отношении земли субарендатора.

для осуществления процедуры необходимо согласие собственника объекта. субаренда довольно распространена в хозяйственной практике и используется в целях получения прибыли благодаря разнице между выплатами субарендатора и отчислениями для владельца недвижимости.

инициатором субаренды, как правило, выступает арендатор, повторно сдающий в аренду участок другому физическому или юридическому лицу (о том, как составить договор аренды земли между физическими лицами или с участием предпринимателей, читайте здесь). для оформления субаренды необходимы следующие документы:

• договор аренды;
• документ, подтверждающий целевое назначение участка;
• свидетельство о регистрации права аренды;
• согласие собственника на сделку с субарендатором.

договор субаренды заключается с учетом условий, ранее принятых в основном договоре аренды, и на срок, не превышающий срок действия основного договора.

нюансы составления договора

Договор аренды в обязательном порядке должен отражать индивидуальные условия конкретной сделки, которые не противоречат законным интересам каждой из сторон. Договор аренды земли сельскохозяйственного назначения имеет некоторые нюансы. К примеру, соглашение об аренде не может менять тип разрешенного использования земельного участка.

Изменения такого характера признаются самовольными и подлежат привлечению к административной ответственности. Так, если участок был арендован под занятие животноводством, на нем не могут возводиться жилые постройки, даже если это право предусматривает договор.

Можно ли выкупить?

Сельскохозяйственные организации и фермерские хозяйства обладают правом на выкуп земельного участка, находящегося в муниципальной собственности и выделенного в счет земельных долей, без участия в торгах.

Для этого им достаточно обратиться в орган местного самоуправления с заявлением о заключении договора купли-продажи или аренды в течение полугода с момента регистрации прав собственности на участок. При этом стоимость такой земли не может превышать 15% кадастровой стоимости.

Заявление необходимо подавать не позднее окончания срока действия заключенного ранее договора. Преимущественным правом на выкуп земельных объектов с/х назначения обладают:

1. Сельскохозяйственные организации и фермерские хозяйства, которые пользуются этими землями на постоянной основе или по праву пожизненно наследуемого владения.
2. Муниципальные образования либо иные субъекты РФ, получающие участки бесплатно. В этом случае государство обязано выкупать земельные объекты по цене, установленной продавцом.

Аренда земельного участка – это идеальная возможность для предпринимателей заниматься хозяйственной деятельностью без необходимости приобретения объекта в собственность. Такой вид гражданско-правовых отношений достаточно распространен и регулируется Земельным Кодексом РФ и другими нормативно-правовыми актами.

Арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения при различных формах собственности

«Землеустройство, кадастр и мониторинг земель», 2011, N 11

Аннотация. В статье рассмотрены механизм формирования арендной платы за земельные участки сельскохозяйственного назначения на рентной основе, а также распределение дифференциальной ренты II с помощью определения состава оптимального портфеля с использованием портфельной теории Марковица.

https://www.youtube.com/watch?v=9qALmt2L7CE\u0026pp=ygWvAdCa0LDQuiDQvtC_0YDQtdC00LXQu9GP0LXRgtGB0Y8g0LDRgNC10L3QtNC90LDRjyDRgdGC0L7QuNC80L7RgdGC0Ywg0LPQvtGB0YPQtNCw0YDRgdGC0LLQtdC90L3Ri9GFINC30LXQvNC10LvRjCDRgdC10LvRjNGB0LrQvtGF0L7Qt9GP0LnRgdGC0LLQtdC90L3QvtCz0L4g0L3QsNC30L3QsNGH0LXQvdC40Y8%3D

При аренде земельных участков сельскохозяйственного назначения с различной формой собственности имеется определенная специфика в части определения размера арендной платы. Рассмотрим, каким образом осуществляется формирование арендного платежа в муниципальных образованиях.

При определении арендной платы муниципальные образования выбирают различные базы для расчета. Это может быть, к примеру, кадастровая стоимость, земельный налог, иные фиксированные ставки.

Однако, как показывает практика, размер арендной платы за пользование муниципальными землями сельскохозяйственного назначения преимущественно устанавливается соразмерно ставке земельного налога.

По данным ряда регионов Центрального федерального округа, при существующей кадастровой оценке размер налога для лучших земель сельскохозяйственного назначения находится в пределах 100 руб. за 1 га в год и, соответственно, размер арендной платы составляет не более названной выше величины за год использования 1 га угодий.

Для современного этапа развития рыночных отношений размер существующей арендной платы не достаточен.

Это в большей степени относится к случаям, когда арендодателем выступает частный землевладелец, так как он должен за счет арендных платежей (при сдаче им в аренду своего земельного участка) не только покрывать затраты на содержание земельного участка, которые в первую очередь заключаются в уплате налога, а также получать некоторую прибыль от использования его земельного участка другим лицом. Муниципальные образования также заинтересованы в получении реальных доходов с предоставляемых ими в аренду земельных участков.

По нашему мнению, в арендной плате должен быть отражен реальный производственный потенциал земельного участка, и в связи с этим величина арендной платы должна иметь рентную основу и базироваться на величине земельной ренты, при которой учитываются доходы от реализации сельскохозяйственной продукции, затраты на производство продукции, дополнительные потребности производителя, учитываемые в себестоимости продукции.

При применении рентной основы для расчета арендного платежа на землях сельскохозяйственного назначения, находящихся во всех формах собственности, арендная плата приобретет более сбалансированный и четкий характер, также при применении этой основы последует повышение статьи неналоговых доходов за счет сдачи в аренду в бюджеты собственников.

В итоге, по нашему мнению, расчет арендной платы должен напрямую рассчитываться от земельной ренты, поскольку экономические особенности аренды земельных участков сельскохозяйственного назначения напрямую связаны и находятся в зависимости от величины земельной ренты, поскольку в различных источниках определение аренды и ренты считают однородными и имеющими одну основу и происхождение. Существует большое количество мнений и определений относительно понятия земельной ренты. При рассмотрении понятия земельной ренты следует сказать о ее формах в виде дифференциальной ренты I и II. Образование дифференциальной земельной ренты первого вида вызвано различием в плодородии и местоположении земли, а второго вида — в эффективности добавочных затрат труда и средств в конкретный земельный участок. С учетом разработок авторов и изученного теоретического материала уточнены понятия земельной ренты и ее составляющих в виде дифференциальной ренты I и дифференциальной ренты II.

Земельная рента — это доля дохода от продукции, производимой на земельном участке, обусловленная характеристиками земельного участка, как то: уровень почвенного плодородия, местоположения, дополнительных капиталовложений в участок, способ хозяйствования и т.п.

Дифференциальная рента I — это часть указанной доли дохода, обусловленная природными характеристиками земельного участка, присваиваемая собственником участка.

Дифференциальная рента II — это часть указанной доли дохода, обусловленная как природными, так и экономическими факторами и распределяемая между собственником и землепользователем в зависимости от их требуемой доходности.

Следующей задачей является распределение между участниками арендных отношений данных показателей.

Участниками будут выступать государство в лице органов местного самоуправления, поскольку доходы от земельных налогов аккумулируются в бюджетах местного уровня, частные собственники земельных участков, арендаторы земельных участков.

Местные органы получают доход в виде земельного налога, уровень которого определен федеральным законодательством. Для более понятного и корректного распределения арендной платы между участниками арендных отношений приведем два варианта сдачи земельного участка в аренду.

Земельный участок находится в государственной или муниципальной собственности.

Земельный участок находится в частной собственности.

Рассмотрим схему поступления платежей при этих двух вариантах, представленную на рис. 1.

Схема поступления платежей при различных формах собственности

————————————¬—————————————¬¦ 1 Вариант ¦¦ 2 Вариант ¦¦ Арендатор осуществляет платеж ¦¦ Арендатор осуществляет платеж ¦¦в виде арендной платы собственнику¦¦ в виде арендной платы собственнику ¦L—————T—T——————L—————-T—T—————— — L/ — L/ / / / /————————————¬—————————————¬¦ Собственник ¦¦ Собственник земельного участка, ¦¦ (Федерация, субъект Федерации, ¦¦находящегося в частной собственности,¦¦ муниципальное образование) ¦¦осуществляет платеж в виде земельног ¦¦ налога ¦L————————————L—————-T—T—————— — L/ / / —————————————¬ ¦ Муниципальное образование ¦

L—————————————

Рис. 1

Параллельно представим распределение земельной ренты с земельного участка сельскохозяйственного назначения между собственником, арендатором и государством (рис. 2).

Схема распределения земельной ренты при аренде земельных участков

—————-¬ —-+Земельная рента+—¬ ¦/ L—————- ¦/ —+—¬ —+—¬ ————+ ДР I¦ —————-+ДР II+————¬ ¦ L—— ¦ L—— ¦ ¦/ ¦ ¦/———-+———¬ ¦ ———-+———¬¦ Собственник ¦